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現(xiàn)金流量表中收到稅費返還怎么填寫？減免及返還增值稅的會計處理！

收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。

1.企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應在“應收賬款”及“應收票據(jù)”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。“應收賬款（應收票據(jù)）--貨款”科目用以調整計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。

2.企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。

如何填現(xiàn)金流量表之收到的稅費返還

收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應在“應收賬款”及“應收票據(jù)”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。“應收賬款（應收票據(jù)）--貨款”科目用以調整計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。

【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項稅額41萬元；收到前期應收賬款--增值稅6．5萬元；收到前期應收票據(jù)--增值稅2．1萬元。

本期增值稅銷項稅收到現(xiàn)金410 000

加：收回前期應收增值稅（65 000＋21 000）86 000

當期增值稅銷項稅額及出口退稅496 000

企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。

減免及返還增值稅的會計處理

實行增值稅后，國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。

對企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國家規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。

對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。

在會計處理時，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費--應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

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