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增值稅專票沒有填寫開戶行及賬號，能否抵扣增值稅與稅前扣除？

Q：今天收到一份增值稅專票，只是有單位名稱和稅號，對方漏填：開戶行及賬號，也沒有公司地址及電話，請問這份專票能否抵扣增值稅？能否在企業(yè)所得稅前扣除？

A：該份增值稅專用發(fā)票屬于不合規(guī)憑證，不得抵扣增值稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

建議：退回或者紅沖，重新取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。

參考一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”

參考二

中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

參考四

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）八、（二）納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

參考五

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【2018】28號文第十二條規(guī)定：“企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱不合規(guī)發(fā)票），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱不合規(guī)其他外部憑證），不得作為稅前扣除憑證。”

參考六

國稅發(fā)〔2006〕156號關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

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