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公益性捐贈(zèng)支出是怎么定義的？捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

公益性捐贈(zèng)支出是怎么定義的？

公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

（一）該社會(huì)團(tuán)體必須滿足以下條件：

1.依法登記，具有法人資格;

2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;

3.全部資產(chǎn)及其增值為法人所有;

4.收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

5.終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;

6.不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);

7.有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

8.捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;

9.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。

（二）只有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的公益性捐贈(zèng)才能在稅法中扣除企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

具體為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）計(jì)算公式：

（1）如果實(shí)際發(fā)生額lt;年度利潤(rùn)總額*12%時(shí)：

準(zhǔn)予扣除的應(yīng)納稅所得額=實(shí)際發(fā)生額

（2）如果實(shí)際發(fā)生額gt;年度利潤(rùn)總額*12%時(shí)：

準(zhǔn)予扣除的應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額*12%

捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

應(yīng)交所得稅計(jì)算表中，捐贈(zèng)支出是公益性的還是非公益性的？

公益性捐贈(zèng)是指公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱公益性捐贈(zèng)），是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。公益性捐贈(zèng)是一件很高尚的行為，國(guó)家稅法通過(guò)優(yōu)惠政策對(duì)此予以鼓勵(lì)，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性捐贈(zèng)之外的就是非公益性捐贈(zèng)，非公益性捐贈(zèng)需要調(diào)增納稅所得額，調(diào)增納稅所得額后有利潤(rùn)就要繳納企業(yè)所得稅。

附：關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知財(cái)稅〔2018〕15號(hào)一、本條所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

公益性捐贈(zèng)之外的就是非公益性捐贈(zèng)了，非公益性捐贈(zèng)需要納稅非公益性捐贈(zèng)需要納稅。

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

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