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如何進(jìn)行銀行存款的清查

對(duì)銀行存款的清查，主要方法是與銀行核對(duì)帳目。根據(jù)銀行的對(duì)帳單，與本單位的銀行存款日記帳逐筆進(jìn)行核對(duì)，用以查明雙方的帳目是否相符。由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞之故，銀行對(duì)帳單上的存款余額常常與本單位銀行存款帳面余額不相符。造成這種差異的原因是：未達(dá)帳項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)，是指一方已經(jīng)入帳，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而未入帳的款項(xiàng)。

在存在未達(dá)帳項(xiàng)的情況下，企業(yè)、單位帳面的存款余額不是大于銀行帳面的存款余額，就是小于銀行帳面的存款余額。具體情況是：

（1）企業(yè)、單位已入帳，而銀行尚未入帳的收款款項(xiàng)；

（2）銀行已入帳，而企業(yè)、單位尚未入帳的付款款項(xiàng)；

（3）企業(yè)、單位已入帳，而銀行尚未入帳的付款款項(xiàng)；

（4）銀行已入帳，而企業(yè)，單位尚未入帳的收款款項(xiàng)；

上述任何一種情況發(fā)生，都會(huì)使企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生未達(dá)帳項(xiàng)，而導(dǎo)致雙方的帳面余額不相一致，在（1）、（2）兩種情況下，會(huì)使企業(yè)帳面的存款余額大于銀行帳面的存款余額；而在（3）、（4）兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)帳面的存款余額小于銀行帳面的存款余額。為了消除未達(dá)帳項(xiàng)的影響，應(yīng)根據(jù)雙方帳面余額和發(fā)生的未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。企業(yè)調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)通常采用的是余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行調(diào)節(jié)。余額調(diào)節(jié)法是在雙方帳面余額的基礎(chǔ)上，采用各自補(bǔ)記加上對(duì)方已經(jīng)收款記帳，本企業(yè)尚未收款記帳的數(shù)額；減去對(duì)方已經(jīng)付款記帳，本企業(yè)尚未付款記帳的數(shù)額，使雙方調(diào)節(jié)后的余額達(dá)到一致的一種調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)的方法。

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