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現金清查結果的會計處理

結帳就是當期（本月、本季或本年）的記帳憑證登記完畢后，按制度規定和管理需要，結計出各個帳戶的本期發生額和期末余額，以總結出在一定時期內經濟活動情況。

出納員將本期內所發生的所有資金收付業務全部登記入帳并核對無誤后，為了了解本單位在本期內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，為編制會計報表提供依據，應通過結帳的方式計算出本期內現金和銀行存款的收入總額、付出總額和期末余額。其中，期末余額的計算公式為：

期末余額＝期初余額＋本期收入-本期支出

結帳應按期進行。會計期間一般實行日歷制。各單位應于月末、季末和年末結帳，其中月末和季末結帳稱為結算，年末結帳稱為決算。另外現金日記帳和銀行存款日記帳應當逐日結出帳面余額。

結帳以前，出納員應首先查明本期內（包括當日、當月、當季和當年）所發生的所有款項收付業務是否都己取得原始憑證，是否都已編制收付款憑證并已經登記入帳。對于在對帳過程中發現的各種問題應及時處理了結之后才能結帳。

（1）每日業務終了，出納員逐筆、序時地登記完現金日記帳和銀行存款日記帳后，應結出本日結余額，現金日記帳應與當日庫存現金核對。在分設“收入日記帳”和“支出日記帳”的情況下，出納員在每日終了按規定登記入帳后，結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記帳中當日支出合計數轉記入收入日記帳中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日帳面余額。

（2）辦理月結，應在各帳戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結束；然后，在紅線下結算出本月借方發生額和貸方發生額和月末余額（無月末余額的，可在“借或貸”欄內注明“平”，并在余額欄內填“0”符號），并在摘要欄內注明“本月合計”字樣；最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成月結工作。

（3）辦理季結，應在各帳戶本季度最后一個月的月結下面劃一通欄紅線，表示本季結束；然后，在紅線下結算出本季發生額和季末余額，并在摘要欄內注明“本季合計”字樣；最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結工作。

（4）辦理年結，應在第4季度的季結下面劃一通欄紅線，表示年度終了；然后，在紅線下面結算出全年12個月份的月結發生額或4個季度的季結發生額，并在摘要欄內注明“本年合計”字樣；在此基礎上，將年初借（貸）方余額抄列于“本年合計”下一行的借（貸）方欄內，并在摘要欄內注明“年初余額”字樣，同時將年末借（貸）方余額，再列下一行的貸（借）方欄內，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；最后加計借貸兩方合計數相等，并在合計數下劃通欄雙紅線，表示完成年結工作。需要更換新帳的，應在進行年結的同時，在新帳中有關帳戶的*9行“摘要”欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以同方向記入新帳中的余額欄內，新舊帳有關帳戶余額的轉記事項，不編制記帳憑證。

在辦理結帳時，為了避免計算錯誤，以保證結帳工作的質量，出納員可用鉛筆填寫發生額和余額，然后進行復核，復核無誤后再正式用藍黑墨水填寫。

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