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現(xiàn)金結(jié)算賬務處理的案例

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”賬戶。現(xiàn)金日記張一般由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了，應與實際現(xiàn)金庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符;月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額應與“庫存現(xiàn)金”總賬余額相符，如有不符，應及時核對，查明原因。

現(xiàn)金結(jié)算賬務處理的案例

出納人員一天需處理大量的經(jīng)擠業(yè)務，頻繁地收發(fā)現(xiàn)金，還要填制和取得相應的原始憑證。為了全面地控制和了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，就必須對原始憑證進行賬務處理，編制記賬憑證，并登記現(xiàn)金日記賬。

1.現(xiàn)金收支業(yè)務的核算

出納人員應根據(jù)當日審核無誤的原始憑證辦理收付手續(xù)，并按照會計準則的要求編制會計分錄，完成記賬憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬。

【例】A公司2011年6月30日的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額是6600元，庫存限額是10000元，當天發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務：

(l)根據(jù)領(lǐng)導已審批的工資表.6月份工資為42000元，開出現(xiàn)金支票向銀行提現(xiàn)。

(2)開出現(xiàn)金支票3400元，補足庫存限額作為備用金。

(3)發(fā)放6月份工資42000元;其中管理人員工資7000元，生產(chǎn)車間管理人員3000元，生產(chǎn)工人工資24000元，銷售人員工資8000元。

(4)收回貸款1000元，6月份已開發(fā)票并已發(fā)貨。

(5)職工趙冬因公出差，預借差旅費2000元，預計4天后返回。

(6)支付辦公室6月份水電費680元。

(7)支付職工鄧杰的工傷醫(yī)療費用560元。

(8)退回上個月預收某單位的包裝物押金1000元。

(9)生產(chǎn)部門開始實行定額備用金制，領(lǐng)取現(xiàn)金2000元。

(10)出售辦公室廢舊報刊，取得現(xiàn)金100元。

(11)銷售貨物一件，金額為l000元，增值稅稅額為I70元，已收齊貸款并發(fā)貨。

(12)車間購買辦公用品，款項200元用現(xiàn)金支付。

(13)趙冬出差歸來，報銷差旅費2500元，其中火車票900元，市內(nèi)交通費600元，住宿費4天600元，伙食補助每天30元計120元，郵電費80元，行李運費200元。差旅費報銷經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導審批后再補付現(xiàn)金500元。

應編制會計分錄如下：

(I)提款時：

借：庫存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

(2)提取備用金時：

借：庫存現(xiàn)金3400

貸：銀行存款3400

(3)發(fā)放工資時：

借：管理費用7000

制造費用3000

生產(chǎn)成本24000

銷售費用8000

貸：庫存現(xiàn)金42000

(4)收回上月貨款時：

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：應收賬款1000

(5)支付差旅借款時：

借：其他應收款--趙冬2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(6)支付水電費時：

借：管理費用680

貸：庫存現(xiàn)金680

(7)支付醫(yī)療費時：

借：應付職工薪酬--醫(yī)療費560

貸：庫存現(xiàn)金560

(8)退回押金時：

借：其他應付款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

(9)支付備用金時：

借：其他應收款--生產(chǎn)部門備用金2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(10)收到廢舊報刊費時：

借：庫存現(xiàn)金100

貸：管理費用100

(II)收到貨款時：

借：庫存現(xiàn)金1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)170

(12)支付車間辦公費時：

借：制造費用200

貸：庫存現(xiàn)金200

(13)報銷差旅費時：

借：管理費用--差旅費2500

貸：庫存現(xiàn)金500

其他應收款--趙冬2000

2.現(xiàn)金短缺或溢余的核算

(1)查明原因前的賬務處理。在每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、進行財產(chǎn)清查時如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，曲須進行相關(guān)賬務處理。

屬于現(xiàn)金短缺的，應倍記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動費產(chǎn)損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。屬于現(xiàn)金溢余則做相反的會計分錄，即借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益”科目。

(2)現(xiàn)金短缺查明原因后的賬務處理。屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑瑧栌洝捌渌麘湛?-應收現(xiàn)金短缺救(xx個人)”，貸記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑧栌洝捌渌麘湛?-應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用--現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動費產(chǎn)損益”科目。

(3)現(xiàn)金溢余查明原因后的賬務處理。屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應付款--應付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無法查明原因的，應借記“待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。

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