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銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付

使用銀行承兌匯票，應先由承兌申請人持空白的銀行承兌匯票和購銷合同向其開戶銀行申請承兌。

銀行審查后認為申請符合條件的，與承兌申請人簽訂申請協(xié)議，然后填好匯票，辦好承兌手續(xù)，將匯票和解訖通知交給承兌申請人轉變收款人。承兌銀行按票面金額向申請人收取1的承兌手續(xù)費（不足10元的，收10元）。

收款人或被背書人應在銀行承兌匯票到期時，將匯票、解訖通知連同進帳單送交其開戶銀行辦理轉帳。

承兌申請人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行俟到期日憑票將款項付給收款人或被背書人。

承兌申請人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人無條件支付外，應根據(jù)承兌協(xié)議，對承兌申請人執(zhí)行扣款，并就尚未扣回的承兌金額每天按萬分之五計收罰息。

在銀行承兌匯票中：發(fā)票人是承兌申請人。付款人和承兌人是承兌行，即承兌申請人的開戶銀行。受款人是與發(fā)票人簽訂購銷合同的收款人（買方）。

銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，具體包括如下步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽字商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貨方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，*9聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來帳付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關憑證。

付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、帳號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經(jīng)辦人印章。

（3）匯票承兌。

付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關內(nèi)容與交易合同進行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。

填制完銀行承兌協(xié)議后，有關人員應在銀行承兌匯票的*9、第二聯(lián)中“承兌申請人蓋章”處加蓋預留銀行的印鑒，然后將銀行承兌匯票的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)連同交易合同和銀行承兌協(xié)議的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)一并送交開戶銀行信貸部門申請承兌。銀行信貸部門按照有關政策規(guī)定對承兌申請進行審查，重點審查付款單位的資信是否可靠，匯票所依據(jù)的商品交易和商業(yè)信用是否符合規(guī)定。經(jīng)過審查符合條件的，銀行按有關審批權限報經(jīng)批準后，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”，在“銀行承兌協(xié)議”上“承兌銀行”處蓋章，并將“銀行承兌協(xié)議”*9聯(lián)留存銀行信貸部門，其余退給付款單位。付款單位持銀行信貸部門退回的銀行承兌匯票*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)、第三聯(lián)交開戶銀行會計部門辦理有關手續(xù)。銀行會計部門審核后在銀行承兌匯票*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌銀行蓋章”處加蓋銀行匯票專用章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票*9聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位。付款單位將銀行會計部門退回的銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)交財務部門，由專人保管。

（4）支付手續(xù)費。

按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)應向承兌銀行支付手續(xù)費，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費按銀行承兌匯票的票面金額的1計收，每筆手續(xù)費不足10元的，按1O元計收。

借款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費時，應填制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：財務費用

貸：銀行存款

（5）寄交銀行承兌匯票。

付款單位按照交易合同規(guī)定，向供貨方購貨，將經(jīng)過銀行承兌后的匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉讓。付款單位寄交匯票后，編制轉帳憑證，其會計分錄為：

借：材料采購

或商品采購

貸：應付票據(jù)

出納員在寄交匯票時，應同時登記“應付票據(jù)備查簿”，逐項登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容收款單位財務部門收到付款單位的銀行承兌匯票時，應按規(guī)定編制轉帳憑證，其會計分錄為：

借：應收票據(jù)

貸：產(chǎn)品銷售收入（工業(yè)企業(yè)）

或商品銷售收入（商品流通企業(yè)）

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

出納員據(jù)此登記“應收票據(jù)備查簿”，逐項填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關內(nèi)容

（6）交存票款。

按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人即付款人應于匯票到期前將票款足額地交存其開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。付款單位財務部門應經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌協(xié)議和“應付票據(jù)備查簿”，及時將應付票款足額交存銀行。

（7）委托銀行收款。

收款單位財務部門也應當經(jīng)常檢查專類保管的銀行匯票或應收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。匯票到期日，收款單位應填制一式兩聯(lián)進帳單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預留銀行的印鑒，將匯票和進帳單一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。開戶銀行會計專柜按照規(guī)定對銀行承兌匯票進行審查，審查無誤后將*9聯(lián)進帳單加蓋“轉訖”章交收款單位作為收款通知，按規(guī)定辦理匯票收款業(yè)務。收款單位根據(jù)銀行退回的*9聯(lián)進帳單編制銀行存款收款憑證，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

同時在“應收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。

承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)生付款通知。付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款

同時在“應付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。如果匯票到期，而承兌申請人（即付款單位）無款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開戶銀行劃撥資金，同時按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉入承兌申請人的逾期貸款帳戶，并對不足支付票款每天計收罰息。按照規(guī)定，承兌申請人無款支付時，承兌銀行將開來一張?zhí)胤N轉帳傳票，在傳票的“轉帳原因”欄中注明“xx匯票無款支付轉入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務章；承兌申請單位不足支付時承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉帳傳票，在其中一張的“轉帳原因”欄中注明“xx匯票因存款不足，未付部分轉入逾期貸款戶”，另一張的“轉帳原因”欄中注明“xx匯票已支付部分款項”。

收款單位因無款支付而收到銀行轉來的特種轉帳傳票時，應編制轉帳憑證，其會計分錄為：

借：應付票據(jù)

貸：銀行借款

因不足支付時收到銀行特種轉帳傳票時，應根據(jù)已付款項作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款

根據(jù)不足支付部分，作轉帳憑證，其會計分錄為：

借：應付票據(jù)

貸：銀行借款

同時在“應付票據(jù)備查簿”中加以記錄。

對于因無款支付或不足支付的罰息，應在收到銀行罰息通知時，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

如果交易雙方商定由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票，那么其基本步驟為：首先，由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票一至四聯(lián)，然后第四聯(lián)留存?zhèn)洳椋瑢?9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交付款單位，再由付款單位向銀行申請承兌，其他步驟與付款單位簽發(fā)匯票的步驟相同。

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