哪家會計學(xué)校好，正保的會計網(wǎng)課評價很高。下面為大家分享一些會計實操知識。

購房送家電家具如何財稅處理

一、增值稅處理

問：客戶購房送家電、家具，開發(fā)商賬務(wù)如何處理？是否涉及增值稅？

答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《增值稅暫行條例實施細則〉第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格＝成本x（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定，納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%.但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。

依據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)商采取購房送家電、家具促銷方式，將外購的家電、家具無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，按照組成計稅價格繳納增值稅。

例如：房產(chǎn)價值200萬元，開發(fā)商外購家電家俱2萬元（不含稅），實收100萬元（房地產(chǎn)企業(yè)屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅）。

一般納稅人應(yīng)繳納增值稅＝2x（1+10%）x17%＝0.374（萬元）；

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅＝2x（1+10%）x3%＝0.066（萬元）。

賬務(wù)處理如下：

1、按一般納稅人處理時：

購進環(huán)節(jié)：

借：庫存商品 　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費--增值稅（進項稅額）　3400

貸：銀行存款 　　　　　　　　 　23400

實現(xiàn)收入：

借：銀行存款 　　　　　　　　1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　1000000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品--商品房

轉(zhuǎn)銷家電家俱：

借：銷售費用 　　　　　　　　　 23740

貸：庫存商品 　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費--增值稅（銷項稅額）3740

2、按小規(guī)模納稅人處理時：

購進環(huán)節(jié)：

借：庫存商品 　　　　　　　　　 23400

貸：銀行存款 　　　　　　　　 23400

實現(xiàn)收入：

借：銀行存款 　　　　　　　　 1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 1000000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品--商品房

轉(zhuǎn)銷家電家俱：

借：銷售費用 　　　　　　　　　 24060

貸：庫存商品 　　　　　　　　23400

應(yīng)交稅費--增值稅（銷項稅額）　660

二、土地增值稅的處理

再問：如果總銷售收入中含家電、家具收入（合同中不說明是贈送），購買家電、家具費用可否記入開發(fā)成本？如銷售合同中說明是贈送家電、家具，購買家電家具費用計入銷售費用嗎？

答：《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

根據(jù)上述規(guī)定，不屬于以建筑物為載體的附屬設(shè)備家電、家具，不論銷售合同如何約定，都不能作為房地產(chǎn)“開發(fā)成本”處理。

以上就是關(guān)于哪家會計學(xué)校好的詳細介紹，更多與會計培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。