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員工旅游費的會計分錄及其稅務(wù)處理

一、員工旅游費的會計分錄：

(1)借：管理費用--福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

(2)借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸：銀行存款

二、員工旅游費的稅務(wù)處理：

1.個人所得稅問題：

(1)法律規(guī)定：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通

知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷

業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵

(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

(2)因此，個人認(rèn)為，應(yīng)該將旅游費的總額平攤到個人，計入當(dāng)月工資，按“工資薪金”繳納個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)所得”(即20%的稅率)代扣代繳個人所得稅。

2.企業(yè)所得稅：因為員工旅游與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以費用不能在稅前抵扣，會在匯算清繳的時候調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

不管企業(yè)如何核算、會計分錄如何做，員工旅游費都必須計算個人所得稅，且稅前不能抵扣。

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