會(huì)計(jì)學(xué)校哪所好，現(xiàn)在很多好老師都在網(wǎng)上講課。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

稅務(wù)稽查經(jīng)典案例(一)

稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列一

某稽查局對(duì)某機(jī)床制造有限公司2008年度的納稅情況進(jìn)行檢查，稽查人員采用詳查法審查“庫存商品”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年3月“庫存商品――xx機(jī)床”賬戶貸方除月末有發(fā)生額外，月份中期有發(fā)生額，而其他各個(gè)月份則只發(fā)生一次月末的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。經(jīng)詢問公司財(cái)務(wù)人員，得知該公司“庫存商品”賬戶貸方一般只在月末結(jié)轉(zhuǎn)一次業(yè)務(wù)成本。稽查人員為確定月份中期發(fā)生的貸方數(shù)是否屬正常的業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，審查該筆業(yè)務(wù)相應(yīng)的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：工程物資 250000

貸：庫存商品－拋光機(jī) 250000

記賬憑證所附出庫單一份和貨物交換協(xié)議書一份。出庫單反映3月8日發(fā)出xx機(jī)床一臺(tái)，收貨方是某鋁制品有限公司。協(xié)議書簽訂的內(nèi)容是該公司以成本為250000元的xx機(jī)床一臺(tái)交換某鋁制品有限公司的作價(jià)351000元的鋁合金門窗一批。再采用審閱法檢查該公司的銷售發(fā)票，獲知當(dāng)月xx機(jī)床的平均銷售價(jià)格為300000元（不含稅）。

分析：

該公司以xx機(jī)床交換鋁合金門窗，為具備商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，應(yīng)補(bǔ)增值稅51000元（300000x17％）；應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅12500元〔（300000－250000）x25％〕。

某稽查局對(duì)甲企業(yè)2008年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，稽查人員采用詢問、審核法發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年2月以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換。經(jīng)檢查雙方簽訂的合同，核實(shí)甲企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為540萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為600萬元；乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為420萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為480萬元，乙企業(yè)需要補(bǔ)給甲企業(yè)現(xiàn)金120萬元。稽查人員經(jīng)對(duì)該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的復(fù)核發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)對(duì)此項(xiàng)整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)未在2008年申報(bào)納稅。

分析：

甲企業(yè)以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)收到補(bǔ)價(jià)的貨幣資金占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為20％（120÷480x100％），不高于25％，按照國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)文規(guī)定，甲企業(yè)不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得，不繳納企業(yè)所得稅，即甲企業(yè)公允價(jià)值600萬元與資產(chǎn)賬面凈值540萬元之間的差額不需要繳納所得稅。

由于甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬元補(bǔ)價(jià)，按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)文規(guī)定，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。因此，要計(jì)算取得補(bǔ)價(jià)的甲企業(yè)所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。甲企業(yè)資產(chǎn)的賬面凈值540萬元，公允價(jià)值為600萬元，增值60萬元，補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的所得為：60÷600x120＝12（萬元）。甲企業(yè)應(yīng)將12萬元作為當(dāng)期資產(chǎn)置換所得申報(bào)納稅。

甲企業(yè)該項(xiàng)整體資產(chǎn)置換應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅＝12x25％＝3（萬元）

稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列二

某稽查局對(duì)甲企業(yè)2008年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，稽查人員采用詢問、審核法發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年2月以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換。經(jīng)檢查雙方簽訂的合同，核實(shí)甲企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為540萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為600萬元；乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為420萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為480萬元，乙企業(yè)需要補(bǔ)給甲企業(yè)現(xiàn)金120萬元。稽查人員經(jīng)對(duì)該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的復(fù)核發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)對(duì)此項(xiàng)整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)未在2008年申報(bào)納稅。

分析：

甲企業(yè)以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)收到補(bǔ)價(jià)的貨幣資金占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為20％（120÷480x100％），不高于25％，按照國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)文規(guī)定，甲企業(yè)不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得，不繳納企業(yè)所得稅，即甲企業(yè)公允價(jià)值600萬元與資產(chǎn)賬面凈值540萬元之間的差額不需要繳納所得稅。

由于甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬元補(bǔ)價(jià)，按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)文規(guī)定，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。因此，要計(jì)算取得補(bǔ)價(jià)的甲企業(yè)所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。甲企業(yè)資產(chǎn)的賬面凈值540萬元，公允價(jià)值為600萬元，增值60萬元，補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的所得為：60÷600x120＝12（萬元）。甲企業(yè)應(yīng)將12萬元作為當(dāng)期資產(chǎn)置換所得申報(bào)納稅。

甲企業(yè)該項(xiàng)整體資產(chǎn)置換應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅＝12x25％＝3（萬元）

稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列三

某稽查局對(duì)甲公司2008年度的納稅情況進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，稽查人員采用對(duì)比分析法發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”的年末數(shù)比年初數(shù)增加了215000元。審核該公司 “資本公積--其他資本公積”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)資本公積的增加是由于一筆債務(wù)重組業(yè)務(wù)引起的。審核債務(wù)重組合同，甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為50萬元，該批商品的增值稅稅率為17％，采用抽查法檢查該債務(wù)重組的記賬憑證如下：

借：應(yīng)付賬款--乙公司 700 000

貸：庫存商品 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000

資本公積--其他資本公積 215 000

經(jīng)核對(duì)納稅申報(bào)表發(fā)現(xiàn)，上述業(yè)務(wù)未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

分析：

債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。一方面要確認(rèn)實(shí)現(xiàn)了非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：10萬元（50-40）；另一方面按規(guī)定確認(rèn)實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組所得11.5萬元〔70一(50+8.5)〕，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5.375萬元〔（10+11.5）x25%〕。

稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列四

某稽查局對(duì)A公司2008年納稅情況進(jìn)行檢查，通過賬簿審查和詢

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