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賠償款收支的會計和稅務處理(二)

明單》的索取等方面必須符合稅法規定，否則，折扣、折讓額不可以計算抵減流轉稅和計稅所得額。

二、需考慮的兩大相關問題

1、會計處理依據對于收到或支付的賠償款，雙方都必須有合法、合理的證據，以作為證明和判斷賠償行為真實、存在的依據及進行會計和稅務處理的依據。這些證據主要是：

（1）法院的判決書或調解書；

（2）仲裁機構的裁定書或調解書；

（3）雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議；

（4）雙方簽訂的賠償協議；

（5）收款方開具的發票或收據。

2、防止弄虛作假在實務中可能存在利用賠償款的名義弄虛作假的問題， 如一些納稅人可能將支付給對方的回扣、傭金等返還款以賠償款的名義支付，甚至還取得稅務機關開具的《企業進貨退出及索取折讓證明單》，用合法外衣掩蓋偷稅事實以減輕納稅義務，所以，對于賠償款真偽的判斷尤為重要。

因此，對于判定為虛假的賠償款，一方面需查明其真實意圖，另一方面還需分析和考慮支付方是否不得扣減流轉稅和所得稅計稅所得額及收取方是否需繳納流轉稅的問題（所得稅均需繳納）。

例如：甲公司與乙公司為關聯方，年底雙方簽訂了一賠償協議，協議注明，因甲公司銷售給乙公司的貨物存在質量問題，甲公司需付給乙公司賠償款50萬元，甲公司出具了由乙公司主管稅務機關開具的《企業進貨退出及索取折讓證明單》，并由甲公司開具了50萬元紅字發票。實際情況是，甲公司為了將其應稅利潤轉移給免征所得稅的關聯企業乙公司而采取的轉移利潤的行為。該行為即為弄虛作假的賠償行為，不但不可以抵減增值稅，也不可以少繳所得稅。

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