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物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)稅金及附加會計核算2

案例

某物業(yè)管理公司2011年9月實現(xiàn)并確認的各種服務性業(yè)務收入共計94300元，按5%繳納營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%繳納城市維護建設稅，按營業(yè)稅的3%繳納教育費附加。其稅額計征和賬務處理如下（單位：元）：

1.計算營業(yè)稅：94300x5%＝4715（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　4715

貸：應交稅費　　4715

2.計算城市維護建設稅：4715x7%＝330.05（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　330.05

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅　　330.05

3.計算教育費附加：4715x3%＝141.45（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　141.45

貸：其他應交款--應交教育費附加　　141.45

至于物業(yè)管理公司在提供服務中發(fā)生的費用性稅金，諸如房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按規(guī)定在“管理費用”賬戶核算。

最后，物業(yè)會計還要把物業(yè)管理公司申請并已經稅務機關批準的減免營業(yè)稅的相關賬務，按下列步驟處理完畢：

減免稅金有事前減免和事后減免兩種情況。事前減免是指在公司實際繳納稅金前稅務機關給予減免。公司應先按稅率計算出當月應繳稅費，從中扣減稅務部門批準減免的稅額，然后計算出實際應繳稅費，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費”賬戶等。

事后減免是指在公司實際繳納了稅金以后，稅務部門再減免退回給公司已繳納的稅金。公司在收到退回的減免稅金時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入--補貼收入”賬戶。

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