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企業所得稅優惠政策問答

（一）對企業取得的下列收入免征企業所得稅規定，在新規定出臺前，繼續執行。

1、企業安置殘疾人員就業取得的增值稅返還和營業稅減稅收入；

2、企業安置下崗失業人員取得的財政補貼（崗位補貼和社會保險補貼）。

（二）關于投資收益（股息、紅利）的處理

自2008年起，對符合免征企業所得稅條件的股息、紅利等權益性投資收益包括企業取得的所屬期為2008年度前的股息、紅利。

對截至2008年度連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票12個月以上（含）所取得的投資收益，按照連續12個月內每月末持有的同一種股票中最低份額，占實際分配股息、紅利份額的比例，計算確定免征所得稅的權益性投資收益。

企業申報享受上述優惠時，應提供能夠證明連續持有12個月同一股票、股票交易憑據、上市公司分配公告及收入憑證等相關證明材料。

（三）關于研究開發用關鍵儀器、設備的處理

企業為開發新技術、新產品、新工藝使用的單臺價值在30萬元以下的關鍵儀器、設備發生的支出，可按規定計提的折舊計入研究開發費，并按規定加計扣除；也可一次或分次計入管理費用，但不得加計扣除。

（四）關于小型微利企業減免稅申報問題

根據CTAIS系統設置，對小型微利企業的認定由企業申報后直接予以判定，即當納稅人將本單位的從業人數、資產總額、行業等指標申報后，由申報系統自動予以判斷確認，且該確認結果作為下一納稅年度預繳申報時享受優惠的依據。

主管稅務機關應加強對從業人數、資產總額、所從事行業等方面的審核，其中，“從業人數”是指按《勞動合同法》規定與企業簽訂勞動合同（協議）以及勞務公司派遣至用工單位工作的人員，按納稅年度內每月月末從業人數計算的平均數，“資產總額”是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年初和年末的資產總額平均數。對年度中間開業的企業，“從業人數”按實際經營月份的每月月末上述從業人數計算的平均數確定，“資產總額”按國家統一會計制度的規定計算的年末資產總額確定。

（五）關于過渡期稅收優惠政策

1、關于過渡期優惠政策和新稅法下優惠政策的選擇問題

根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發【2007】39號）文件規定，企業所得稅過渡期優惠政策與新稅法及其實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇*3惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。為此，對企業既符合過渡期優惠政策，又符合新稅法規定的優惠政策的，企業可在過渡期內每個納稅年度對當年享受優惠進行選擇確認，且一旦選擇新稅法下優惠政策的，則以后年度不得選擇過渡期優惠政策。對2008年度優惠選擇確認，企業應于2009年2月底前向主管稅務機關備案，經主管稅務機關審核確認后，在年度申報時享受相應的優惠。主管稅務機關在審核中，涉及較為復雜、疑難情況的，應報市局所得稅處，由所得稅處、國際處會商后確定。

備案資料包括：

（1）原定期優惠批復；

（2）2008年新取得的有關部門的優惠資格確認書；

（3）執行企業所得稅過渡期優惠、新稅法優惠政策選擇確認表；

（4）其他備案資料。

2、關于過渡期優惠政策的確認

對符合享受過渡期優惠政策，但至2007年尚未進入獲利年度的企業，企業應于2009年2月底前向主管稅務機關備案，經主管稅務機關審核確認后，自2008年起享受相應的定期減免稅過渡期優惠。

備案資料包括：

（1）企業營業執照副本復印件；

（2）企業關于經營情況、以及享受優惠的書面申請。

3、關于外商投資企業追加投資單獨計算享受定期減免稅優惠的處理

1、同時符合以下條件企業的追加投資項目可單獨計算享受過渡期優惠：

①已取得稅務部門的享受優惠批復；

②追加投資后工商營業執照變更日期在2007年3月16日以前（含）；

2、變更工商營業執照日期在2007年3月16日以后的追加投資項目不得享受相關優惠。

3、各單位應將符合上述條件的企業名單、批準追加投資項目名稱、確定的追加投資項目所得額核算方法等資料于2009年2月底前報市局所得稅處。

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