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小企業(yè)庫存現(xiàn)金賬戶的自查

根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，小企業(yè)除收取少量個人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖；企業(yè)除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對方的不正當需要，把應該通過銀行結(jié)算的而不通過銀行結(jié)算，違反國家結(jié)算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金。對這種舞弊行為的檢查，可通過對現(xiàn)金日記賬的審閱，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè)務，結(jié)合對原始憑證的審查，分析其業(yè)務性質(zhì)，并與國家有關規(guī)定相對照，便能找出弊端之所在。審閱現(xiàn)金日記賬時通常應注意以下幾點：

*9，現(xiàn)金日記賬的開設是否合理合法。

一般來說，一個企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬，但是當企業(yè)同時擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時，應該區(qū)別不同的幣種開設明細賬。

第二，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結(jié)算范圍，超過規(guī)定結(jié)算范圍的款項應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

所以，在查證過程中應注意是否有超過結(jié)算范圍的情況，在必要時應該抽查原始憑證，以便確定問題的性質(zhì)。

第三，庫存現(xiàn)金余額是否超過規(guī)定的限額。

庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的*6數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3曰5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金，可多于5天、但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金定額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。審查時若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過規(guī)定限額的情況，應予指出。

第四，是否有以收入坐抵支出的情況。

企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應及時送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

第五，現(xiàn)金收付業(yè)務是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常。

在查證時如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應刨根問底以查出事情的真相。

[例] 某公司庫存現(xiàn)金大量超額，實際上是由白條頂庫發(fā)展到公款私分的案例，其作法是兩頭不見面，收支不入賬，達到漏稅、截利又得實惠的目的。問題是這樣發(fā)現(xiàn)的：查證人員在審閱該公司的現(xiàn)金日記賬時發(fā)現(xiàn)，在6月8日一天，開具了9張現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金8．1萬元，當日的庫存現(xiàn)金高達9．6萬元，直至本月29日庫存現(xiàn)金余額為71．65元；查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀行為。對此問題查證人員認真地審查了現(xiàn)金日記賬每一筆收付業(yè)務，發(fā)現(xiàn)在6月29日第225號憑證記錄：

借：銀行存款 45043．01

貸：現(xiàn)金 44943．49

銀行存款 99．52

調(diào)閱第225號憑證，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043．01元(付款委托書一張)，另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4．52元(付款委托書一張)。其中貸：現(xiàn)金44943．49沒有原始憑證，可能隱瞞收入，但現(xiàn)金去向何處?查證人員在審查下屬單位有關賬目時，核查其賬務處理正確。進一步調(diào)查該公司，經(jīng)過對公司財務人員的反復教育，財務科長承認該筆巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提現(xiàn)發(fā)給職工，屬于白條頂庫，6月29日轉(zhuǎn)賬。對此問題該公司領導經(jīng)反復教育，同意退還所發(fā)現(xiàn)金，并補交有關稅金。

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