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國稅函[2010]80號 關于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務費有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知

發(fā)表于 : 2019-09-19 16:36:53 分類 : 稅收政策 來源 : 國家稅務總局
  國家稅務總局

  關于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務費有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知

  國稅函[2010]80號

  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  為深化農(nóng)村信用社改革,按照《國務院關于深化農(nóng)村信用社改革方案的通知》(國發(fā)[2003]15號)的要求,各省相繼組建了省級農(nóng)村信用聯(lián)合社(以下簡稱省聯(lián)社)。省聯(lián)社的投資人為本省各農(nóng)村信用社和地(市)級、縣級聯(lián)社(以下簡稱基層社),為獨立法人機構。省聯(lián)社的主要職能為對本省各基層社提供管理、指導、協(xié)調和服務等,每年發(fā)生的服務性支出,由各基層社按比例共同負擔。鑒于省聯(lián)社和基層社的特殊的組成關系,關于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務性支出有關企業(yè)所得稅處理問題,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百一十二條的規(guī)定,經(jīng)研究,現(xiàn)通知如下:

  一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出,包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等,應統(tǒng)一歸集,作為其基層社共同發(fā)生的費用,按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。

  上款所指每年度固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費是指省聯(lián)社購置的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定每年度應提取的折舊額或攤銷額。

  二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用,在分攤時,應根據(jù)本年度實際發(fā)生數(shù),按照以下公式,分攤給其各基層社。

  各基層社本年度應分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用×本年度該基層社營業(yè)收入/本年度各基層社營業(yè)總收入

  省聯(lián)社由于特殊情況需要改變上述分攤方法的,由聯(lián)社提出申請,經(jīng)省級稅務機關確認后執(zhí)行。

  省聯(lián)社分攤給各基層社的上述費用,在按季或按月申報預繳所得稅時,可以按季或按月計算扣除,年度匯算。

  三、省聯(lián)社每年制定費用分攤方案后,應報省級國家稅務局確認后執(zhí)行。各省級國家稅務局根據(jù)本通知的規(guī)定,實施具體管理。

  四、本通知實施前,經(jīng)稅務總局批準,有關省聯(lián)社已向基層社收取專項資金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,凡該項資金已按稅務總局單項批復由各基層社分攤在稅前扣除的,其相應資產(chǎn)不得再按照本辦法規(guī)定重復提取折舊費、攤銷費,并向基層社分攤扣除。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務處理,仍按照稅務總局已批準的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。

  五、省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務取得收入所發(fā)生的相應費用,應該單獨核算,不能作為基層社共同發(fā)生的費用進行分攤。

  六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務處理,也應按照本通知規(guī)定執(zhí)行。

  七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年度沒有按照本規(guī)定或者以前專項規(guī)定執(zhí)行的,可以按照本規(guī)定執(zhí)行,并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時進行納稅調整。2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費的,該收取的管理費與按本通知規(guī)定計算的可由基層社分攤的費用扣除額的差額,應在2009年度匯算清繳時一并進行納稅調整。
 
  國家稅務總局

  二○一○年二月二十二日

  
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