各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　近接一些地區(qū)反映，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)管理及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一些外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)），為減少未來(lái)費(fèi)用和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能發(fā)生的費(fèi)用或各類風(fēng)險(xiǎn)，采取預(yù)先提取一定數(shù)額的準(zhǔn)備金，或者向境內(nèi)、外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保相關(guān)財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等財(cái)務(wù)措施。關(guān)于企業(yè)為減少未來(lái)費(fèi)用和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的上述費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題，現(xiàn)通知如下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）第十一條的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項(xiàng)收入、費(fèi)用。除根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十五條、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕165號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提取醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔1999〕709號(hào)）規(guī)定的可以提取的壞賬準(zhǔn)備金、基金外，企業(yè)不得在所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來(lái)費(fèi)用等。

　　二、企業(yè)為抵御各種風(fēng)險(xiǎn)而向境內(nèi)、外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買相關(guān)財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，凡屬于我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　抄送：廣東、海南省地方稅務(wù)局。