各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為嚴(yán)格規(guī)范代征代扣稅款的核算和代征代扣手續(xù)費(fèi)的收支，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2001〕523號(hào)），現(xiàn)將代征代扣稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理后的有關(guān)稅收會(huì)計(jì)核算問題明確如下：

　　一、代征代扣稅款的核算范圍為：扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定的要求已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和繳款手續(xù)的代扣代收稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，根據(jù)稅收征管制度規(guī)定簽有委托代征協(xié)議的代征單位和個(gè)人（以下簡稱代征人）按協(xié)議的要求已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票款結(jié)報(bào)和繳款手續(xù)的代征稅款。

　　下列稅收收入不得納入代征代扣稅款核算：

　　(一)海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)聘用的助征員）自收的現(xiàn)金稅款(包括稅收罰款、罰沒收入、稅款滯納金等自收現(xiàn)金收入)；

　　(三)企業(yè)納稅人同城直接轉(zhuǎn)賬繳納的稅款（包括罰款、罰沒收入、稅款滯納金等轉(zhuǎn)賬收入，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行向異地企業(yè)托收的轉(zhuǎn)賬稅款）；

　　(四)未辦理或未保存代扣代收稅款申報(bào)材料和代征協(xié)議的。

　　二、各稅收會(huì)計(jì)入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位必須單獨(dú)設(shè)置“代征代扣稅款登記簿”，并下設(shè)“代扣代收”、“委托代征”二類明細(xì)科目，以輔助賬形式分稅種登記反映代征代扣稅款征收情況。

　　三、扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，在按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代收稅款報(bào)告表或結(jié)報(bào)票款時(shí)，必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“代征代扣稅款結(jié)報(bào)單”（格式見附件1）。稅收會(huì)計(jì)以結(jié)報(bào)單作為核算代扣代收稅款和計(jì)付代扣手續(xù)費(fèi)的原始憑證。

　　代征人代征稅款后，必須按代征協(xié)議規(guī)定的票款結(jié)報(bào)時(shí)間和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“代征代扣稅款結(jié)報(bào)單”，并辦理票款結(jié)報(bào)。稅收會(huì)計(jì)以結(jié)報(bào)單作為核算代征稅款和計(jì)付代征手續(xù)費(fèi)的原始憑證。

　　各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位必須將代征代扣稅款結(jié)算單按月單獨(dú)裝訂成冊，并按稅收會(huì)計(jì)檔案要求保存?zhèn)洳椤?br />
　　四、為準(zhǔn)確反映代征代扣稅款征收情況，2002年稅收會(huì)計(jì)報(bào)表中增設(shè)《代征代扣稅款明細(xì)月報(bào)表》（表式見附件2）。從2002年8月份編報(bào)7月份稅收會(huì)計(jì)報(bào)表起，各核算單位應(yīng)根據(jù)“代征代扣稅款登記簿”如實(shí)編報(bào)。同時(shí)，取消《入庫稅金明細(xì)月報(bào)表》中“其中：銀行代征”、“其中：其他代征”和“其中：代扣代繳”三欄目。有關(guān)計(jì)算機(jī)表格及參數(shù)將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。

　　五、各稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)代征代扣稅款結(jié)報(bào)單定期分戶、分稅種匯總代征代扣稅款數(shù)，提供本單位財(cái)務(wù)部門作為計(jì)付代征或代扣稅款手續(xù)費(fèi)的依據(jù)。

　　凡是扣繳義務(wù)人和代征人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征代扣稅款結(jié)報(bào)單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向扣繳義務(wù)人和代征人支付代征代扣手續(xù)費(fèi)。違規(guī)支付的，將按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任。

　　從2002年7月1日起，扣繳義務(wù)人和代征人代征代扣稅款時(shí)，必須嚴(yán)格按照上述要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)代征代扣稅款結(jié)報(bào)單，并據(jù)此核算代征代扣稅款和支付代征代扣手續(xù)費(fèi)；2002年7月1日前代征代扣的稅款，扣繳義務(wù)人和代征人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取手續(xù)費(fèi)時(shí)，可由扣繳義務(wù)人和代征人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)手續(xù)費(fèi)領(lǐng)款申請(qǐng)單，并附實(shí)際代征代扣稅款的有關(guān)申報(bào)或結(jié)報(bào)證明材料。

　　附件：1.代征代扣稅款結(jié)報(bào)單

　　2.代征代扣稅款明細(xì)月報(bào)表

附件1：

代征代扣稅款結(jié)報(bào)單

	第      號(hào)
	票證數(shù)量單位：份（枚）
結(jié)報(bào)期限：年   月   日至   月  日	稅款金額單位：元

結(jié)報(bào)單位（人）名稱

代碼

票證名稱

字別

起止號(hào)碼

期初結(jié)存數(shù)

本期領(lǐng)取數(shù)

本期填用數(shù)

本期實(shí)征稅款

本期作廢數(shù)

本期損失數(shù)

本期停用上繳數(shù)

期末結(jié)存數(shù)

稅種

品目名稱

金額

合計(jì)

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

代征代扣人自行繳納代征代扣稅款的稅收繳款書號(hào)碼：

結(jié)報(bào)人簽章：                代征代扣單位蓋章：                填報(bào)日期：   年   月   日 說明：
1.本憑證一式四聯(lián)，各聯(lián)用途為：
第一聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證；
第二聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作代征代扣稅款核算的會(huì)計(jì)憑證；
第三聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作票證資料備查；
第四聯(lián)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后退代征代扣單位留存。
2.扣繳義務(wù)人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅票的，有關(guān)票證欄目不填，只填實(shí)征稅款欄。
3.表間關(guān)系：期初結(jié)存數(shù) + 本期領(lǐng)取數(shù) - 本期填用數(shù) - 本期作廢數(shù) - 本期損失數(shù) - 本期停用上繳數(shù)＝期末結(jié)存數(shù)

附件2：

代征代扣稅款明細(xì)月報(bào)表

表號(hào)：國稅會(huì)10表
制表機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局
編報(bào)機(jī)關(guān)：	2002年月	單位：萬元

序 號(hào)	項(xiàng) 目	合 計(jì)	代扣代收	委托代征
1	總 計(jì)
2	（一）稅收收入合計(jì)
3	1.增值稅
4	2.消費(fèi)稅
5	3.營業(yè)稅
6	4.企業(yè)所得稅
7	5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
8	6.個(gè)人所得稅
9	7.資源稅
10	8.固定投資方向調(diào)節(jié)稅
11	9.城市維護(hù)建設(shè)稅
12	10.房產(chǎn)稅
13	11.印花稅
14	其中：證券交易印花稅
15	12.城鎮(zhèn)土地使用稅
16	13.土地增值稅
17	14.車船使用稅
18	15.車輛購置稅
19	16.屠宰稅
20	17.筵席稅
21	18.燃油稅
22	（二）其他收入合計(jì)
23	其中：教育費(fèi)附加收入

局長:

處（科）長：

復(fù)核：

制表：

制表日期：

說明：
本表“（二）其他收入合計(jì)”項(xiàng)目指代征代扣的教育費(fèi)附加收入和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入二項(xiàng)之和。