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注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：可抵扣暫時(shí)性差異的余額

單項(xiàng)選擇題

A公司12月31日購入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按計(jì)提折舊，凈殘值為0，則12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（ ）萬元。

A、7

B、4

C、6

D、3

【正確答案】D

【答案解析】12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝10－10/5x3＝4（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10/10x3＝7（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

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