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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：免抵稅額

單項(xiàng)選擇題

某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)74萬元。另當(dāng)月免稅購進(jìn)外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（　）萬元。（美元的外匯牌價(jià)1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

【正確答案】C

【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝200x6.5x（17%－13%）－500x（17%－13%）＝32（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200x17%－（74－32）－3＝－11（萬元）

免抵退稅額＝200x6.5x13%－500x13%＝104（萬元）

當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝11（萬元）

當(dāng)期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元）

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 000

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