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一級建造師工程經(jīng)濟精華考點：償債能力分析指標(biāo)

一、償債資金來源

可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

【例題】根據(jù)國家財稅規(guī)定，企業(yè)可以用來償還投資借款的資金來源是(　)。

A.利潤、折舊、應(yīng)交稅金

B.利潤、折舊、攤銷費

C.折舊、攤銷費、應(yīng)付工資

D.未分配利潤、應(yīng)付工資、折舊

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的償債資金來源。償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

二、償債能力分析

償債能力指標(biāo)主要有：

借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和，速動比率。

(一)借款償還期

1.概念

根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益(利潤、折舊、攤銷費及其他收益)來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間。

對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，可以只分析利息備付率和償債備付率(不分析借款償還期)。

(二)利息備付率(ICR)

1.概念

已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期限內(nèi)，各年可用于支付利息的息稅前利潤(EBIT)與當(dāng)期應(yīng)付利息(PI)的比值。

【例題】要保證技術(shù)方案生產(chǎn)運營期有足夠資金支付到期利息，方案的利息備付率最低不應(yīng)低于(　)。

A.0.5

B.1

C.3

D.5

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是償債能力分析。利息備付率高，說明利息支付的保證度大，償債風(fēng)險小。正常情況下利息備付率應(yīng)大于1，并結(jié)合債權(quán)人的要求確定。

(三)償債備付率(DSCR)

1.概念

在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金(EBITDA-TAX)與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額(PD)的比值。

2.判別準(zhǔn)則：應(yīng)當(dāng)大于1，但并非越大越好。

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