營改增稅負分析測算明細表填報說明

發表于：2018-07-28 23:43:42
分類：會計實務

　　營改增測算表必須填嗎？
　　營改增稅負分析測算明細表，由2016年5月1日起納入營業稅改增值稅的試點一般納稅人填寫，即房地產業、建筑業、金融業、生活服務業一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　營改增稅負分析測算明細表填報說明
　　本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。
　　一、各列填寫說明
　　（一）“應稅項目代碼及名稱”：根據《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。
　　（二）“增值稅稅率或征收率”：根據各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。
　　（三）“營業稅稅率”：根據各項目在原營業稅稅制下適用的原營業稅稅率填寫。
　　（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發票、開具其他發票、未開具發票、納稅檢查調整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應填寫差額扣除之前的銷售額。
　　（五）第2列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人根據當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額（簡易征收）。
　　本列各行次＝第1列對應各行次×增值稅稅率或征收率。
　　（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目的價稅合計數。
　　本列各行次＝第1列對應各行次+第2列對應各行次。
　　（七）第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。
　　（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。
　　本列各行次＝第3列對應各行次-第4列對應各行次。
　　（九）第6列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人按現行增值稅規定，分項目的增值稅銷項（應納）稅額，按以下要求填寫：
　　1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第5列對應各行次÷（100%+對應行次增值稅稅率）×對應行次增值稅稅率。
　　2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第5列對應各行次÷（100%+對應行次增值稅征收率）×對應行次增值稅征收率。
　　（十）第7列“增值稅應納稅額（測算）”：反映納稅人按現行增值稅規定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。
　　1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和。
　　2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第6列對應各行次。
　　（十一）第8列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。
　　（十二）第9列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期發生額”：填寫按原營業稅規定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產和無形資產差額扣除項目金額。
　　（十三）第10列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。
　　本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。
　　（十四）第11列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。
　　1.當第10列各行次≤第3列對應行次時
　　本列各行次＝第10列對應各行次。
　　2.當第10列各行次>第3列對應行次時
　　本列各行次＝第3列對應各行次。
　　（十五）第12列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期期末結存的金額。
　　本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。
　　（十六）第13列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規定，對應項目的應稅營業額。
　　本列各行次＝第3列對應各行次-第11列對應各行次。
　　（十七）第14列“營業稅應納稅額”：反映納稅人按原營業稅規定，計算出的對應項目的營業稅應納稅額。
　　本列各行次＝第13列對應各行次×對應行次營業稅稅率。
　　二、行次填寫說明
　　（一）“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數。
　　本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　本行第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　（二）其他行次根據納稅人實際發生業務分項目填寫。

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營改增稅負分析測算明細表填報說明

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