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房屋作價(jià)投資入股應(yīng)企業(yè)所得稅怎么繳納?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)文件：企業(yè)以房屋作價(jià)入股的投資行為，在稅收上應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此企業(yè)在確認(rèn)增加長(zhǎng)期投資的同時(shí)，應(yīng)該將轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)入投資當(dāng)期的損益。如果企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，就必須交納企業(yè)所得稅。另外，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(包括退股)時(shí)，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)值大于房屋作價(jià)入股金額，意味著實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)期的損益計(jì)征企業(yè)所得稅。

如個(gè)人投資方，以不動(dòng)產(chǎn)房屋作為投資入股公司，對(duì)于被投資方來(lái)說(shuō)，不涉及企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有產(chǎn)生利潤(rùn)，涉及會(huì)計(jì)科目，借：固定資產(chǎn)-房屋，貸：實(shí)收資本，

如企業(yè)作為投資產(chǎn)，將企業(yè)資產(chǎn)作價(jià)對(duì)價(jià)投資，必須有中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)憑估報(bào)告，得出實(shí)物資產(chǎn)的一個(gè)公允價(jià)值，公允價(jià)格與賬面價(jià)值的差異確認(rèn)為投資收益，計(jì)入當(dāng)期損益，并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中。

以土地投資入股要交企業(yè)所得稅嗎?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，母公司以土地使用權(quán)投資給子公司，母公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)視同銷(xiāo)售;母公司應(yīng)按購(gòu)入土地的成本價(jià)投資給子公司，除非取得土地是外購(gòu)的可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方的應(yīng)稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，母公司取得土地的成本、稅金等費(fèi)用可按規(guī)定在稅前扣除。

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