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去年以來，國務院、自治區相繼出臺了一系列小微企業稅收優惠政策，如減半征收企業所得稅、月營業額不超過2萬元的暫免征收營業稅、新辦小微企業房產稅、城鎮土地使用稅“三免三減半”等優惠政策。這些稅收優惠政策，有的要按照“小型微利企業”的標準來執行，有的要按照“小型微型企業”的標準來執行。在貫徹落實中，我接到很多基層一線的咨詢，大家非常關注哪些稅收優惠政策適用“小型微利企業”的標準、哪些優惠政策適用“小型微型企業”的標準，以及它們之間的有什么區別。為了幫助基層一線的同志理清政策界限，更好的貫徹落實好稅收優惠政策，現就有關問題解讀如下：一、小型微利企業與小型微型企業的區別小型微利企業是針對享受企業所得稅優惠政策而言的，主要以是否盈利、盈利多少來劃分的，同時考慮企業規模，對企業規模的判斷不區分行業，全部通過從業人數和資產總額兩項指標來確認；而小型微型企業是針對營業稅、房產稅、土地使用稅等稅收優惠政策而言的，主要以企業規模來劃分，不考慮是否盈利，對企業規模的判斷區分不同行業，分別通過從業人數、營業收入、資產總額等三項指標來確認。二、小型微利企業與小型微型企業的認定標準小型微利企業是指《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的，從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微型企業是指工業和信息化部、國家統計局、國家發改委、財政部2011年6月18日下發的《大中小微企業規劃標準》（工信部聯企業〔2011〕300號）劃分的小型企業和微型企業（詳見附件）。三、小型微利企業與小型微型企業分別適用哪些稅收優惠政策小型微利企業專項適用的稅收優惠政策有兩項：一是減半征收企業所得稅優惠。根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額10萬元（含10萬元）以下的小型微利企業，年應納稅所得額減按50%征收企業所得稅，適用20%的優惠稅率。二是適用企業所得稅20%的優惠稅率。根據《企業所得稅法》第二十八條，從事國家非限制和非禁止行業并符合條件的、年度應納稅所得額不超過30萬元的小微企業，按20%的稅率征收企業所得稅。小型微型企業專項適用的稅收優惠政策有三項：一是月銷售額或營業額不超過2萬元的暫免征收增值稅或營業稅。根據《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號），從2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人月銷售額不超過20000元的企業或非企業單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過20000元的企業或非企業單位，暫免征收營業稅。二是新辦小型微型企業房產稅、城鎮土地使用稅“三免三減半”。根據自治區黨委、人民政府下發的《關于加快發展非公經濟的若干意見》（寧黨發〔2013〕7號）以及自治區地稅局《關于貫徹執行自治區加快發展非公有制經濟有關稅收政策的通知》（寧地稅發〔2013〕52號），對新辦小微企業，對房產稅、城鎮土地使用稅實行三免三減半政策。新辦小型微型企業是指寧黨發〔2013〕7號文件下發之后即2013年1月之后成立的小型微型企業。三是免收小型微型企業行政事業性收費。根據自治區財政廳、國稅局、地稅局《關于免征小微企業部分政府性基金的通知》（寧財（綜）發[2013]275號），自,2013年5月1日起，免征小微企業應當繳納的地方教育費附加、水利建設基金。
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