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如何申報(bào)壞賬損失

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：

(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;

(二)法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

(三)工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明;

(四)政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件;

(五)公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明;

(六)逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明;

(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明;(八)其他相關(guān)證明。

第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。第十八條 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。

壞賬損失如何稅前扣除

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定，納稅人發(fā)生壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但納稅人報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)發(fā)[2004]16號(hào))規(guī)定，取消對(duì)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金的行政審批。據(jù)此，納稅人可按照規(guī)定的比例自行提取壞賬準(zhǔn)備。

綜上所述，根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)政策，壞賬損失稅前扣除要注意以下幾點(diǎn)：

1。壞賬損失扣除范圍。納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款。

2。壞賬損失提取比例。壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。年末應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收票據(jù))，是指納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

3。需要提供的資料。納稅人在申報(bào)壞賬損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明壞賬損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

4。報(bào)批的時(shí)限規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的壞賬損失，逾期不得扣除。企業(yè)的壞賬損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

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