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分期收款在納稅調整中怎么處理?

答：分期收款銷售，是指企業(yè)已將商品交付給購貨方，但貨款分期(一般為3年以上)收回的銷售方式。由于會計準則和稅法在收入的確認方式、確認時間和確認金額方面存在差異，企業(yè)不僅要正確進行會計處理，還要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進行納稅調整，以準確核算所得稅的稅基。有的企業(yè)對分期收款需要進行的納稅調整了解不夠，甚或不知道怎么調，給企業(yè)帶來納稅風險。本文通過剖析分期收款銷售的財稅處理差異，理清調整項目，為企業(yè)進行完整正確的納稅調整作參考。 會計處理規(guī)定 《企業(yè)會計準則14號收入》規(guī)定，滿足銷售實現條件時，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質具有融資性質的，應按應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額;應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。依據《準則》，企業(yè)在銷售實現時確認收入，收入金額按合同或協議價款的公允價值計量，并按其計算應交納的增值稅，同時結轉相應成本。合同或協議價款與其公允價值之間的差額，按應收款項的攤余成本和實際利率，計算確定的金額進行攤銷，作為財務費用抵減處理。稅法規(guī)定及財稅處理差異《增值稅暫行條例 》規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天，并按此時間(合同約定的收款日)開具增值稅專用發(fā)票。

銷售商品分期收款的會計分錄如何做?

銷售商品分期收款一般收取的總價款比正常現貨銷售(一般指收款期限在1個會計年度內)的價款高得多。因此，會產生一部分融資收益。該未實現的融資收益應該在這5年內平均分攤。

未實現融資收益=分期收款總價款-正常現貨銷售價。

營業(yè)收入按照正常現貨銷售價來計算。 銷售商品開具發(fā)票時：

借：銀行存款 長期應收款---**單位

貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅--(銷項稅額)(按照開票金額和價外費用來計算) 未實現融資收益。

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

在剩余年限內平均分攤未實現的融資收益

借：未實現融資收益

貸：財務費用

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