分公司注銷往來賬要如何處理，關(guān)于往來賬的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

分公司注銷往來賬要如何處理?

答：當被注銷的公司為子公司時，因為子公司具有法人資格，不能按照分公司合并賬務處理，在操作上比分公司復雜，也存在一定的稅務風險。

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業(yè)外收入科目，并計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應對其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認能否稅前扣除。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進行區(qū)分：

1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營活動發(fā)生的，則不允許稅前扣除;

2)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除;

3)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷前確實無法償還的，則應以專項申報的方式申報扣除。

分公司注銷要怎么做賬?

答：分公司是獨立法人的：

1、分公司注銷，總公司貸記長期股權(quán)投資，并對損益確認，在投資收益里面體現(xiàn)。計提長期股權(quán)投資減值準備的，一并沖減結(jié)轉(zhuǎn)。

往來賬也要清理，不能收回的計入壞賬損失

2、分公司不具備獨立法人資格的，其所有對外的債權(quán)債務均應由總公司承擔。

但一般分公司都是相對獨立開展業(yè)務，在注銷時應由總公司對其進行清算，并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務。通過清算形成清算報表，確認盈虧，并報當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)認可，總公司據(jù)此作相應的賬務處理。

總公司按合并報表的方式，以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損。同時應將應承接的債權(quán)、債務一并并入總公司賬內(nèi)。

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