掛靠的項目怎么做賬

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掛靠的項目怎么做賬

對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。

對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)

這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風險。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點;2、按合同價款提取百分點后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。

實例解析：A公司把工程掛靠在我們公司名下，工程款已轉(zhuǎn)入我們公司賬戶，這個需要確認為主營業(yè)務(wù)收入嗎?在扣除掉必要的稅費和管理費之后支付剩余的工程款給A公司又要如何做賬?

解答：1、你單位根據(jù)代開的發(fā)票做帳時

借：銀行存款等

貸：工程結(jié)算收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

2、代開發(fā)票繳納的稅金，根據(jù)繳稅單做帳

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金--城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費附加

借：其他應(yīng)交款--地方教育費附加

貸：現(xiàn)金等

3、根據(jù)繳納的稅金做提取分錄

借：工程結(jié)算稅金及附加(或主營業(yè)務(wù)稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

貸：其他應(yīng)交款--地方教育費附加

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