出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù)，免稅一直是會(huì)計(jì)們關(guān)注的內(nèi)容，下面一起來(lái)看看本文中提到的問(wèn)題。

出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù)?

答：（一） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù) 

1、出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)庫(kù)存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定： 

退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購(gòu)進(jìn)單價(jià) 

2、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定： 

退稅計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率） 

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定： 

退稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 

3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。 

（二） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù) 

凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。 

（三） 自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù) 

自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”。 

1、 采用“先征后退”辦法計(jì)算出口退稅的，退稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)，即為外銷收入。 

2、 采用“免、低、退”辦法計(jì)算退稅的，退（免稅）依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)。 

3、 有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。 

沒有自營(yíng)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅。 

（四） 出口貨物應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額的依據(jù) 

有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。 

沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)的貨物，屬?gòu)亩▋r(jià)率計(jì)征的，按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)；屬?gòu)牧慷~計(jì)征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，另外，來(lái)料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計(jì)算退稅額。 

一般退免稅貨物的范圍？

答：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都屬于出口貨物退(免)稅的貨物范圍。享受一般退(免)稅的出口貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件：一是必須是增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;三是必須是財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物;四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。此外，若為生產(chǎn)企業(yè)出口或代理出口，享受退(免)稅政策的貨物還必須是自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物的外購(gòu)貨物。

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