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建設(shè)期的管理人員工資計(jì)入什么科目

答：工廠籌建期間發(fā)生支出需要至少明確劃分三大類：

一類：計(jì)入資產(chǎn)成本(固定資產(chǎn)-不需要安裝;在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)如土地使用權(quán)及相關(guān)稅費(fèi))，包括按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要資本化的利息。

二類：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及2008年1月1日實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，計(jì)入期間費(fèi)用(主要是管理費(fèi)用)，這就是以前統(tǒng)稱的“開辦費(fèi)用”。

國稅函[2009]98號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》明確提及：“九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理：新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”

鑒于非上市公司籌建期間沒有收入，一般是向稅局做零申報(bào)，所以工廠可以兼顧企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，產(chǎn)生兩種不同做法：

一是將開辦費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用項(xiàng)下的二級(jí)科目，如研發(fā)費(fèi)用(比照科技局及國稅局核算要求，下設(shè)三級(jí)四級(jí)科目)、職工薪酬、辦公費(fèi)用(可以包括文具書報(bào)、影印、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、快遞費(fèi)等明細(xì)科目)、勞保費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、招募費(fèi)&培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、稅費(fèi)(下設(shè)三級(jí)科目)、咨詢服務(wù)費(fèi)(下設(shè)三級(jí)科目，如審計(jì)費(fèi)、中介費(fèi))、折舊費(fèi)(籌建期間一般不用)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他。

二是將這些科目當(dāng)中估計(jì)需要用到的那些，先通過“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”下設(shè)對(duì)應(yīng)科目來歸集，待籌建結(jié)束一次轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用項(xiàng)下。

三類：存出、存入押金定金，需要計(jì)入往來科目，作為未了事項(xiàng)追蹤。

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