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廠區(qū)外修建道路計提折舊能不能稅前列支

  • 發(fā)表于:2020-12-07 10:10:40
  • 分類:會計實務
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廠區(qū)外修建道路計提折舊能不能稅前列支

不能。

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,贊助支出 不得扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅法 第十條第(六)項所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定,在計算應 納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊,準予扣除。《企業(yè) 所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定 資產,是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、 使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機 械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。可見,由于貴公司支出的道路款是企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關 的非廣告性質支出,屬于“贊助支出”。

廠區(qū)外的道路維修工程款的賬務處理

應該是計入“長期待攤費用”,然后分次(一般是按月)攤銷。因為這個維修道路的使用時間,一般都會超過一年。

1、歸集修理支出入賬:

借:長期待攤費用

貸:庫存現(xiàn)金(及其他相關科目)

2、估計道路可以使用的時間(月數(shù)),每月進行攤銷:

借:管理費用-其他

貸:長期待攤費用

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