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違約金罰款稅收滯納金可以在稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定：納稅人按照經(jīng)濟合同法規(guī)支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

原因如下：

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

根據(jù)國家稅務總局2014年63號文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報說明：《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明第19行罰金、罰款和被沒收財物的損失：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

根據(jù)上述文件企業(yè)遇到罰金、罰款應對發(fā)生的業(yè)務進行詳細判斷，具體可分為兩類，一類為行政性罰款，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業(yè)的罰款。此類罰款是不可扣的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

另一類是經(jīng)營性罰款，主要是根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為進行懲罰，比如違約金、銀行罰息、訴訟費等。此類罰款是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

即此合同違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

違約金能否稅前扣除，如何進行處理？

根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕84號文件的規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。但是，因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前進行扣除，比如對納稅人支付的稅款滯納金就不能扣除。所以，按照該文件的規(guī)定，你公司的合同違約金可以稅前扣除。

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