企業(yè)所得稅若干特殊事項如何確認收入，關(guān)于企業(yè)所得稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

企業(yè)所得稅若干特殊事項如何確認收入?

1、租金收入的確認

企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本規(guī)定執(zhí)行。

2、債務(wù)重組收入的確認

債務(wù)重組，指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項。因此，企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將債務(wù)重組收益計入資本公積，稅法規(guī)定該類收益作為當期所得繳納企業(yè)所得稅。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。此外，企業(yè)所得稅法實施條例第七十一條規(guī)定，股權(quán)成本的確定方法為：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入的確認

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

5、收入性質(zhì)的預(yù)收賬款

實際工作中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)企業(yè)"預(yù)收賬款"科目余額很大。對應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認為會計收入的，當然也屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認了會計收入，也忽略了該事項的納稅調(diào)整，導(dǎo)致少計應(yīng)納稅所得額。

6、視同銷售

視同銷售在會計上一般不確認"會計收入"，而視同銷售收入?yún)s屬于"納稅收入"，因此企業(yè)需要進行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，應(yīng)當視同銷售貨物的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)，應(yīng)計入當期的應(yīng)稅收入。

7、接受捐贈確認收入

接受捐贈收入，指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。即按照收付實現(xiàn)制原則確認，以款項的實際收付時間作為標準來確定當期收入和成本費用。企業(yè)接受捐贈收入金額，按照捐贈資產(chǎn)的公允價值確定。

對于在某一時點履行的履約義務(wù)取得的收入，企業(yè)該如何確認?

根據(jù)財會〔2017〕22號準則第十三條相關(guān)規(guī)定：

"對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當考慮下列跡象：

(一) 企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)。

(二) 企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。

(三) 企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。

(四)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬。

(五)客戶已接受該商品。

(六)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。"

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