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新投資利潤表的注意事項有哪些

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新投資利潤表的注意事項有哪些,關(guān)于利潤的問題一直是各位會計們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來看看。

新投資利潤表的注意事項有哪些?

新投資收益表主要用來填列明確列舉的8類金融工具在企業(yè)持有期間和處置時產(chǎn)生的稅會差異。該表不涉及上述金融工具初始確認(rèn)時產(chǎn)生的差異,初始確認(rèn)時產(chǎn)生的差異,主要通過納稅調(diào)整明細(xì)表中的第5行和第6行進(jìn)行調(diào)整。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等),處置投資項目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表亦不作調(diào)整,分別在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)等進(jìn)行納稅調(diào)整。

持有收益

根據(jù)稅法規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

目前,我國現(xiàn)行的企業(yè)會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,對于相關(guān)金融工具的會計處理,不同規(guī)范可能存在不同的規(guī)定,企業(yè)在填報時需注意結(jié)合自身會計規(guī)范進(jìn)行處理。

以交易性金融資產(chǎn)為例,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定,在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記“交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動)”科目。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中沒有設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目,而是通過短期投資科目進(jìn)行核算。根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,短期投資持有期間,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,或在債務(wù)人應(yīng)付利息日,按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。結(jié)合稅法規(guī)定可知,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》計算的投資收益和稅法無差異,而《企業(yè)會計制度》下需就稅會差異進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)對持有至到期投資等按照會計規(guī)定采用實際利率法確認(rèn)利息收入,而按照企業(yè)所得稅法需按合同約定的日期和金額確認(rèn)收入,進(jìn)行申報時需就差異部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,投資方取得長期股權(quán)投資后,按照會計規(guī)定就應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額,分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益,同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,就被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。此外,根據(jù)會計規(guī)定,由于追加股份導(dǎo)致會計核算方法改變時,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)相關(guān)損益。而根據(jù)企業(yè)所得稅發(fā)規(guī)定,股息紅利按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行申報時需就差異部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

處置收益

會計和稅法對相關(guān)資產(chǎn)處置收入和成本的不同規(guī)定,產(chǎn)生了資產(chǎn)處置收益的稅會差異。

根據(jù)稅法規(guī)定,處置相關(guān)金融資產(chǎn)取得的收益為稅法確認(rèn)的處置收入減去相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。處置收入應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則,包括貨幣性收入和非貨幣性收入。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為計稅基礎(chǔ);通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。

會計處理時,應(yīng)分別不同資產(chǎn),按相關(guān)規(guī)定計算會計處置收益。不同的會計規(guī)范對于會計收益的確認(rèn)可能產(chǎn)生不同的結(jié)果。

以交易性金融資產(chǎn)為例,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價值,借記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。而根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額,借記“短期投資”科目,按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目,按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”科目。結(jié)合稅法規(guī)定可知,對于計稅基礎(chǔ)的確定,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和稅法無差異,而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對交易費(fèi)用的處理和稅法不同。

由于和投資資產(chǎn)相關(guān)的會計處理較為復(fù)雜,企業(yè)在具體申報時,可以在正確進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)上分步進(jìn)行,先將會計上確認(rèn)而稅法上不確認(rèn)的收益納稅調(diào)減,然后將會計上未確認(rèn)而稅法上確認(rèn)的收益納稅調(diào)增。

新投資利潤表的注意事項有哪些?上文小編為大家介紹了這個注意事項有哪些,應(yīng)該要按照會計核算的基礎(chǔ)上分步進(jìn)行,在稅法上收益納稅調(diào)增,更多相關(guān)財務(wù)資訊,敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新!

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