逾期未收回包裝物押金實(shí)務(wù)處理，遇到這個(gè)問題不要怕，數(shù)豆子整理了與押金相關(guān)的內(nèi)容，看完一定可以解決。

逾期未收回包裝物押金實(shí)務(wù)處理

答：　1、實(shí)務(wù)中有人將增值稅稅法與會(huì)計(jì)處理在時(shí)間上產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額差異計(jì)入了“遞延稅款”，但會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“遞延稅款”科目核算的主要內(nèi)容是企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期攤銷的數(shù)額。即“遞延稅款”主要產(chǎn)生于所得稅會(huì)計(jì)處理中的納稅影響會(huì)計(jì)法。我認(rèn)為將增值稅的核算，不太符合遞延稅款的會(huì)計(jì)含義。

　對(duì)于以上增值稅銷項(xiàng)稅在會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的時(shí)間性差異，在會(huì)計(jì)制度無明顯規(guī)定的情況下，我認(rèn)為可參照《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材》科目《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的內(nèi)容，將其列入“待攤費(fèi)用----銷項(xiàng)稅額”中核算。

2、對(duì)逾期包裝物押金征收增值稅應(yīng)視同銷售處理，所謂“視同銷售”是指會(huì)計(jì)上不做銷售處理，而稅法應(yīng)視作銷售，以防漏交各種流轉(zhuǎn)稅及所得稅，實(shí)際上是會(huì)計(jì)與稅法上的處理差異，以避免國家稅收的流失。

實(shí)務(wù)舉例？

答：　2003年底，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，該商品使用增值稅稅率17%，甲企業(yè)同時(shí)出租包裝物一批并收取押金5850元，該批包裝物成本3000元。根據(jù)合同，乙企業(yè)應(yīng)于2005年6月1日將包裝物歸還甲企業(yè)。(此處指非酒類商品，不考慮消費(fèi)稅等其他稅金)

　我認(rèn)為應(yīng)分兩種情況作以下處理：

　(一)當(dāng)合同期限大于一年時(shí)：

　1、2003年底銷售時(shí)：

　借：銀行存款 5850

　　　貸：其他應(yīng)付款----存入保證金 5850

　2、2004年底逾期一年，包裝物未收回但尚未到合同期限(2005年6月1日)。

　會(huì)計(jì)上以超過合同期限為限，故賬務(wù)上不做銷售處理，對(duì)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅，將其暫且過渡到“待攤費(fèi)用 ----銷項(xiàng)稅額”。

　借：待攤費(fèi)用----銷項(xiàng)稅額 850

　　　貸∶應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

　稅法上銷售以一年為限，申報(bào)2004年12月份《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，在第1行增加銷售額5850/(1+17%)=5000元，相應(yīng)的第11行銷項(xiàng)稅增加5000*17%=850元;2004年所得稅匯算清繳時(shí)，采取“調(diào)表不調(diào)賬”的原則。即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第1行銷售收入增加5000元，作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，在第15行銷售成本調(diào)增3000元。

　3、2005年6月1日

　A：乙企業(yè)按時(shí)歸還包裝物，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　借：其他應(yīng)付款----存入保證金5850

　　　貸：銀行存款 5850

　稅法上，增值稅和所得稅不做任何處理。

　B： 乙企業(yè)未按時(shí)歸還包裝物，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　借：其他應(yīng)付款----存入保證金5850

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

　待攤費(fèi)用----銷項(xiàng)稅額 850

　借：其他業(yè)務(wù)支出 3000

　　　貸：包裝物----出租包裝物 3000

　稅法上，增值稅不做任何處理，所得稅仍采取“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第1行銷售收入調(diào)減5000元，作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，在第15行銷售成本調(diào)減3000元。

　(二)當(dāng)合同期限小于等于一年時(shí)，或無明顯的合同期限時(shí)：

　2004年底逾期一年時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　借：其他應(yīng)付款----存入保證金5850

　　　貸∶應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)580

　其他業(yè)務(wù)收入5000

　借：其他業(yè)務(wù)支出 3000

　　　貸：包裝物----出租包裝物 3000

　稅法與會(huì)計(jì)不存在差異。

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