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運輸發(fā)票的抵扣及相關(guān)會計分錄是什么

準(zhǔn)予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類為增值稅一般納稅人外購和銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用。準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一監(jiān)制章的發(fā)票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填開，并加蓋與運輸單位稅務(wù)登記名稱相符的財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須符合。

對不符合上述規(guī)定的運費發(fā)票一律不得計算抵扣進項稅額。為此，提醒廣大納稅人在取得運費發(fā)票時，要仔細辨認(rèn)，以防取得不符合抵扣要求的運費發(fā)票。

運費金額的7%作為進項稅，93%作為原材料成本：

借：原材料

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅)。

取得運輸發(fā)票應(yīng)注意的方面

作為受票方，企業(yè)應(yīng)進一步提高防范意識，盡量減少由于接受了虛假、虛開、代開運輸發(fā)票而造成不必要的麻煩，主要應(yīng)該注意以下三個方面：

1、把好四道關(guān)。首先，要求承運人提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、車輛道路運輸證等，查看其經(jīng)營范圍;其次，應(yīng)該與承運人簽訂書面運輸合同，并將營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記與合同上的單位名稱進行核對，看三者是否一致;再次，在承運人提供發(fā)票時，應(yīng)對票面情況進行審核，該填寫的項目是否填寫齊全，特別要注意看發(fā)票上的承運人是否與合同上的一致;最后，要把好付款關(guān)，付款盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付，并注意對方要求付款的單位是否就是合同簽訂單位。

2、謹(jǐn)慎接受個人提供的運輸發(fā)票。按照規(guī)定，個人是不能認(rèn)定為自開票納稅人的。如果企業(yè)將貨物提供給個人運輸，那么在接受發(fā)票時必須謹(jǐn)慎從事。個人所提供的運輸發(fā)票一定要有稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)的代開發(fā)票章，發(fā)票上的承運人必須是提供運輸勞務(wù)的人。如果個人未辦理稅務(wù)登記，其代開發(fā)票的應(yīng)該是車籍地的代開票單位，應(yīng)當(dāng)核對車籍與代開票單位是否屬同一地，要求個人出示完稅憑證，核對完稅憑證上的納稅人應(yīng)該是提供運輸勞務(wù)的人。如果是個人承包、承租、掛靠等方式提供貨物運輸勞務(wù)的，應(yīng)該要求其提供出包、出租或所掛靠方的稅務(wù)登記、納稅人識別碼及承包、承租或掛靠合同，其所開具的發(fā)票應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一使用出包方、出租方或被掛靠方的單位名稱、納稅人識別碼。

3、認(rèn)真審核發(fā)票票面內(nèi)容。假票其有相當(dāng)部分內(nèi)容與真票在開具上有差別。

(1)公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須采用稅控收款機系列產(chǎn)品開具，手寫無效。

(2)發(fā)票上XX稅控碼、機打代碼、機打號碼、機器編碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)均有稅控收款機自動生成。機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。

(3)為了正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票人(或抵扣方)，在受票方的納稅人識別號前打印有“+”號標(biāo)記，“+”號與納稅人識別號之間不留空格(在檢查中發(fā)現(xiàn)很多有問題發(fā)票收貨人、發(fā)貨人二欄相一致)。

(4)運費和其他費用應(yīng)分別注明?！斑\輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運價、計費里程及金額等：“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄包括起運地、到達地和車(船)號。

(5)有關(guān)邏輯關(guān)系。運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅款=合計×稅率。

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