外貿企業怎么開票？

發表于：2018-09-22 13:10:48
分類：會計實務

　　外貿企業取得紅字發票如何處理？貿易型出口企業(以下簡稱外貿企業)，是以購貨的專用發票為退稅依據申報退稅，根據國稅公的規定，用于申報退稅的專用發票不得抵扣，因此外貿企業的取得購貨的專用發票認證后是不申報抵扣，直接填列在附表二的第26、27欄。但是如果外貿企業原發票有問題，需要沖紅并重新開具發票時，會遇到一點小問題。
　　一、在原發票認證的次月納稅申報前開具紅字信息表時
　　由于在認證次月納稅申報前開具了紅字信息表的，其原發票還未申報，則可以直接將該發票進項抵扣，即在附表二第2欄填寫抵扣。對該紅字信息表所列的進項稅額，直接在開具信息表的次月申報期內做進項轉出。
　　二、在原發票已申報待抵扣后開具紅字信息表時
　　這種情況下，對于紅字信息表的進項稅處理有3種模式：
　　1.方法一：原購貨專用發票認證后由于是填列在附表二的第26、27欄做待抵扣處理了，那么取得紅字信息表后，可以把待抵扣的進項稅轉入當期抵扣，即把該發票從第27欄中剔除，然后填寫在附表二第3欄“前期認證相符本期申報抵扣”把待抵扣的在當期抵扣掉，并按紅字信息表的進項稅填列在第20欄做進項轉出。
　　2.方法二：開具紅字信息表后，在次月申報期內按信息表顯示的進項稅額填列在附表二第20欄做進項稅額轉出，然后在第23欄填寫對應的負數進行沖減，原已申報待抵扣的發票填列在第28欄從待抵扣中剔除。
　　注意：該種方式有些地區也是不允許的，他們稅局在全免營改增后，把第23欄設為不允許填列負數，并設置為只有原已抵扣的進項稅用于不動產時把所抵扣的40%做進項轉出時才填列。因此在選擇這種方式時也需要視本地規定
　　3.方法三：在開具紅字信息表的次月申報期內，由于附表二第20欄是根據紅字信息表自動顯示進項轉出的，那么外貿企業可以直接把第20欄這個進項轉出刪除掉即可。
　　這種方法是最簡單的，但是也應該視各地的要求，實務中也遇到一些地區對第20欄要與紅字信息表比對的情況，如果進項比對的話那就沒法刪除這個進項轉出了。
　　另外，外貿企業也可以直接去稅局大廳做修改申報，即把原申報為待抵扣的數據修改為抵扣申報，然后通過紅字信息表顯示的進項稅做進項轉出。
　　
　　外貿企業沒有取得發票可以做延期嗎？
　　最近有外貿企業咨詢,由于供應商發票緊張開不了發票給他們,到時候他們是否可以做延期申報?
　　答：是不可以的，除非你符合申請延期條件。
　　相關政策如下：
　　根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》規定：
　　出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退(免)稅的，向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退(免)稅申報。
　　1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素;
　　2.出口退(免)稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞;
　　3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報憑證;
　　4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報憑證;
　　5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證;
　　6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退(免)稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單;
　　7.國家稅務總局規定的其他情形?！?

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