總包選簡易計(jì)稅分包一般計(jì)稅發(fā)票如何差額，關(guān)于發(fā)票的問題一直是各位會計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

總包選簡易計(jì)稅分包一般計(jì)稅發(fā)票如何差額?

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。總包方甲公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理?

財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理

(1)完成合同成本：

借：工程施工-合同成本 500

貸：原材料等 500

(2)收到總承包款：

借：銀行存款 1000

貸：工程結(jié)算 970。88

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 29.12

(3)分包工程結(jié)算：

借：工程施工--合同成本 300

貸：應(yīng)付賬款--乙公司 300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--乙公司 300

貸：銀行存款300

同時(shí) ，借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 8.74

貸：工程施工--合同成本 8.74

(5)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工--合同毛利 179.62

貸：主營業(yè)務(wù)收入 970。88

(6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算 970。88

貸：工程施工--合同成本 791.26

--合同毛利 179.62

(7)甲向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20。38(萬元)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20。38

貸：銀行存款 20。38

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20。38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20。38

(8)分包給總包開增值稅發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。簡易計(jì)稅的情況下，甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主，發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970。88(萬元)。

總包甲公司預(yù)繳稅款后，向甲公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：(1000-300)÷(1+3%)×3%=20。38(萬元)。

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