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業(yè)務(wù)招待費匯算清繳如何納稅調(diào)整?

答：根據(jù)稅法及會計準(zhǔn)則的規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)不僅包括利潤表中的營業(yè)收入，還包括以下幾個方面：

一是納稅人根據(jù)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)，營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

二是股權(quán)投資企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。計算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項收入，不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。

匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的扣除比例如何確定?

答：匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的扣除比例何確定分兩種情況：

一、開辦(籌建)期間扣除限額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二、生產(chǎn)經(jīng)營期間扣除限額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

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