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跨年的暫估入庫(kù)稅務(wù)會(huì)如何處理

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將原來(lái)暫估的分錄紅字沖銷后,在根據(jù)發(fā)票的規(guī)矩記賬。

原材料入庫(kù)未取得發(fā)票暫估入賬,一般暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本要等于實(shí)際成本,如果暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本不等于實(shí)際成本并差異率較小,根據(jù)重要性原則。

不作為稅法與會(huì)計(jì)的差異,進(jìn)行納稅調(diào)整。但是如果該差異額較大(如差異率10%)應(yīng)當(dāng)作為差異進(jìn)行調(diào)整。一般企業(yè)暫估入賬的價(jià)值或標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí),要低于實(shí)際成本。

這樣可以避免虛減利潤(rùn)的問題。企業(yè)在制定與所得稅有關(guān)的制度時(shí)要偏向稅務(wù)方面,即對(duì)稅務(wù)有利方面。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》2012年第15號(hào),六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

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