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案例分析沒有科目余額表怎么做外賬？

答：做外賬、內賬的企業的一個大概流程：內賬核算是正著做的，就是根據平時的經濟業務一步步的做，到月底核算成本，結轉損益，算出利潤。而外賬核算是倒著做的，先要確定所得稅，所得稅每季度交一次，但每個月都要確定好利潤，這樣季度利潤才好控制。然后再算出多少成本，其實外賬核算關鍵是要計算出成本數。

【案例分析沒有科目余額表怎么做外賬？】

某月利潤想要控制在20萬元，你的收入是100萬元，營業稅金是2萬元，期間費用30萬元。營業成本=100-20-2-30=48萬元。

營業成本又是由什么構成的呢？營業成本就是你當月銷售出庫的產成品成本，產成品成本是由生產成本歸集的，生產成本是由直接人工，直接材料，間接費用構成的，而直接人工和間接費用又能得到，這樣就能確定本月要出多少材料成本了。

營業成本=產成品=生產成本=直接人工+直接材料+間接費用（制造費用）。還引用上述例子，營業成本是48萬元，人工費是10萬元，制造費用（燃料，電費，折舊等）10萬元，本月要出的材料=48-10-10=28萬元。

工業企業主要是以材料成本來控制利潤，而商業更多的是用期間費用來控制利潤。這里面需要注意的是，計算出來的毛利率不能大大低于同行業公司的平均值，否則，稅務部門就會找上門來查個究竟，因此，要合理地確實多少收入做入外賬，按照同行業毛利率情況，對上述計算的營業成本進行調整，這樣，做出來的賬比較客觀，往往逃過了稅務局的法眼。否則，稅務部門很容易懷疑企業存在大量的體外收入和體外資金。

接下來就要控制增值稅了，這個也是外賬的重點，先要了解本行業的稅負，如果行業的稅負最低是3個點（所交的稅除以銷售額*100%），就不能低于這個最低值，否則稅務局會來找麻煩的。

如何查銷售額呢？就是你本月開出的所有票，打開稅控機，里面有本月銷售額和稅額，比如本月銷售額為100萬元，那本月增值稅額就是17萬元，本月要交3個點的增值稅，那就是3萬元。這樣本月要抵扣的進項稅就是17-3=14萬元，你就找本月購買的材料的增值稅專用票湊夠14萬元進項稅錄入總賬即可。

數豆子提醒，對于做外賬，不少會計人員選擇將本期的收入多結轉或是少結轉，下期補齊，或選擇收入分攤以達到這2個目的。

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