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沖減以前年度的開(kāi)發(fā)成本分錄

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沖減以前年度的開(kāi)發(fā)成本分錄

借:現(xiàn)金50

貸:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

這樣現(xiàn)金增加了,原來(lái)多列的費(fèi)用沖減了,這筆會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。但是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后,這筆分錄這樣處理就給報(bào)表自動(dòng)取數(shù)帶來(lái)困難,因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)表是按借方發(fā)生額取數(shù)的,而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù),并沒(méi)有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額,所以報(bào)表自動(dòng)生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大。

要解決報(bào)表取數(shù)問(wèn)題,對(duì)這類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄有兩種做法(如上例):

一種方法是:用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù),同時(shí)用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù),即:

借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

貸:現(xiàn)金50

這種會(huì)計(jì)處理辦法雖然滿足了報(bào)表的自動(dòng)生成取數(shù),但對(duì)現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實(shí)際工作中,有一小部分單位就是采用這種會(huì)計(jì)處理方法。

另一種方法是:在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù),用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù),即:

借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

貸:現(xiàn)金50

這樣做的理由是:沖減費(fèi)用支出數(shù)在借方用紅字反映,既符合會(huì)計(jì)原理上對(duì)"管理費(fèi)用"科目的定義解釋(借方反映費(fèi)用的支出數(shù),貸方反映費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)),又可以滿足報(bào)表自動(dòng)生成取數(shù)的要求,收到現(xiàn)金做借方增加,既符合會(huì)計(jì)原理對(duì)"現(xiàn)金"的解釋,也符合人們的習(xí)慣。但是它違背了借貸記帳規(guī)則。在實(shí)際工作中,大部分單位采用這種會(huì)計(jì)處理方法。

兩種方法相比,后一種方法優(yōu)于前一種方法,特別是在登記帳簿時(shí),顯得較為合理和比較容易理解。收入類帳務(wù)的類似沖減分錄,可以參照以上辦法處理。

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