增值稅稅收滯納金怎么做賬

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增值稅稅收滯納金怎么做賬

答：增值稅的滯納金會計分錄如下：

上交時

借：應交稅金-應交增值稅(稅金)

營業外支出 (罰款滯納金)

貸：銀行存款 120

轉賬

借：以前年度損益調整(稅金)

貸：應交稅金-應交增值稅(稅金)

借：利潤分配-未分配利潤 (分錄調整未分配利潤)

貸：以前年度損益調整(稅金)100

營業外支出(罰款滯納金)不能稅前扣除在年底調增應納稅所得額。

根據《征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

什么是稅收滯納金?

答：稅收滯納金的定義可知，滯納金是國家對不及時履行繳納或者解繳稅款義務的納稅人、扣繳義務人采用課以財產上新的給付義務，也就是加重給付義務，具有執行罰的性質，因此發生稅收滯納金只能作為營業外支出反映，而且不能在稅前扣除。

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施。在海關監督管理中，滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。在會計分錄核算中，屬于營業外支出。

按照規定，關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關依法在原應納稅款的基礎上，按日加收滯納稅款0。05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務人承擔增加的經濟制裁責任，促使其盡早履行納稅義務。

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