即征即退增值稅會(huì)計(jì)分錄，關(guān)于增值稅的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

即征即退增值稅會(huì)計(jì)分錄

即征即退的會(huì)計(jì)處理

即征即退指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。

例：某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。假設(shè)上月無留抵稅額，本月無其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元)。

實(shí)際稅負(fù)為10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)。

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160(元)，即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元。

會(huì)計(jì)處理：

購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理(單位：元)：

借：原材料 7917.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1346

貸：銀行存款等

9263.64.

支付運(yùn)費(fèi)的處理：

借：原材料 286

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14

貸：銀行存款等 300。

銷售軟件的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等 79560

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11560。

即征即退應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 8160

貸： 營(yíng)業(yè)外收入 8160。

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 2040。

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