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【問題】

客運(yùn)服務(wù)費(fèi)進(jìn)什么科目?

【答案】

客運(yùn)服務(wù)費(fèi)一般計(jì)入“管理費(fèi)用----交通費(fèi)”

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結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會計(jì)處理

一般納稅人結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)時(shí)，如適用一般計(jì)稅方法，則按外單位匯來的客運(yùn)款÷(1+11%)×11%=銷項(xiàng)稅額，會計(jì)處理：借記：銀行存款(或應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站)，貸記：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);如適用簡易計(jì)稅方法，則按匯來的客運(yùn)費(fèi)÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額，會計(jì)處理為：借：銀行存款(應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站)，貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

例：丁客運(yùn)公司收到乙客運(yùn)站匯來客運(yùn)費(fèi)共計(jì)222000元，并通過銀行結(jié)算。如丁客運(yùn)公司按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅，則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站開具增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入200000元(222000÷(1+11%))、應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)22000元(200000元×11%)。

如丁客運(yùn)公司按簡易計(jì)稅辦法，則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入215533.98元(222000÷(1+3%))、應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6466.02元(215533.98元×3%)。

為本單位收取的旅客車票款的稅務(wù)及會計(jì)處理

為本單位收取的客運(yùn)費(fèi)(旅客車票款)，因旅客運(yùn)輸和客運(yùn)服務(wù)是同一單位完成的，不用支付客運(yùn)服務(wù)費(fèi)用，因此，向旅客收取的車票款時(shí)，如適用一般計(jì)稅方法，則按收取的車票款÷(1+11%)×11%=銷項(xiàng)稅額，會計(jì)處理：借記：庫存現(xiàn)金，貸記：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);如適用簡易計(jì)稅方法，則按收取的旅客車票款項(xiàng)÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額，會計(jì)處理為：借：庫存現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅。

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