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殘疾人工資加計(jì)扣除怎么記賬?

答：福利企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除，只是在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的時(shí)候加倍計(jì)算，不需要做會(huì)計(jì)處理，也不需要做記賬憑證。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)安置殘疾人員的企業(yè)享受"支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除"政策，未限定必須是福利企業(yè)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

殘疾人工資100%加計(jì)扣除什么意思?

加計(jì)扣除100%的工資，不是說(shuō)從你的賬面上扣除，而只是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

也就是說(shuō)，加計(jì)扣除的工資，對(duì)你的賬簿沒(méi)有影響。

比如說(shuō)：

期末會(huì)計(jì)利潤(rùn)的10萬(wàn)元，本期殘疾人工資為1萬(wàn)元，企業(yè)適用25%的所得稅稅率。

這時(shí)，加計(jì)扣除1萬(wàn)元，不是說(shuō)你的利潤(rùn)就成了9萬(wàn)，利潤(rùn)還是10萬(wàn)，這個(gè)不能動(dòng)。

只是應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元(10-1)。

也就是說(shuō)，如果不加計(jì)扣除，你要交2.5萬(wàn)元的所得稅(10×25%);而加計(jì)扣除后，你只交2.25萬(wàn)元(9×25%)就行了。

所以，加計(jì)扣除工資，只對(duì)所得稅產(chǎn)生影響，而不影響會(huì)計(jì)賬簿記錄。

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