股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何記賬，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注，本文整理了會(huì)計(jì)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的內(nèi)容，一起來(lái)看看。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何記賬

答：一、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1。企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

2.企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(一)一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓

舉例：某內(nèi)資企業(yè)A注冊(cè)資本為1000萬(wàn)，有甲企業(yè)、乙(自然人)兩個(gè)股東，甲企業(yè)出資300萬(wàn)，擁有30%股權(quán)，乙出資700萬(wàn)，擁有70%股權(quán)，現(xiàn)甲企業(yè)將其擁有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)，A企業(yè)所有者權(quán)益除實(shí)收資本1000萬(wàn)外，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。

相關(guān)涉稅及賬務(wù)處理：該項(xiàng)業(yè)務(wù)符合文件第一條規(guī)定，屬于一般意義上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

1。轉(zhuǎn)讓后甲企業(yè)應(yīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅為(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))：(400-300)×25%=25萬(wàn)元

2.甲企業(yè)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)A企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算(不考慮A企業(yè)公允價(jià)值對(duì)損益的影響)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 400萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 300萬(wàn)元

長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 90萬(wàn)元

(300×30%)

投資收益 10萬(wàn)元

如果甲企業(yè)以前年度將90萬(wàn)元的投資收益形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)將其進(jìn)行轉(zhuǎn)回處理：

借：遞延所得稅負(fù)債 22.5萬(wàn)元(90×25%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬(wàn)元

3.A企業(yè)賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲 300萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本-丙公司 300萬(wàn)元

由于甲企業(yè)收取的400萬(wàn)元全部為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，對(duì)其享有的累計(jì)利潤(rùn)未進(jìn)行分配，繼續(xù)由變更后的股東享有，所以A企業(yè)不用對(duì)未分配利潤(rùn)作賬務(wù)處理。

(二)轉(zhuǎn)讓全資子公司股權(quán)

舉例：某內(nèi)資企業(yè)A注冊(cè)資本為1000萬(wàn)，甲企業(yè)擁有100%股權(quán)，甲企業(yè)擬將其擁有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)A企業(yè)所有者權(quán)益除實(shí)收資本1000萬(wàn)外，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。

相關(guān)涉稅及賬務(wù)處理：該項(xiàng)業(yè)務(wù)符合文件第二條規(guī)定，屬于全資子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

1。轉(zhuǎn)讓后甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))：首先應(yīng)將1800萬(wàn)元的轉(zhuǎn)讓收入分解為兩部分：一部分為應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元，為股息性質(zhì)所得免稅；一部分為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1500萬(wàn)元。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅為：(1500-1000)×25%=125萬(wàn)元

2.甲企業(yè)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)A企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，轉(zhuǎn)讓股權(quán)后的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1800萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 1000萬(wàn)元

投資收益 800萬(wàn)元

(其中300萬(wàn)元為免稅所得)

3.A企業(yè)賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲 1000萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本-乙 1000萬(wàn)元

由于該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓行為已視同對(duì)原投資者進(jìn)行了分配處理，累計(jì)形成的利潤(rùn)已不存在，A企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)權(quán)益視同乙股東購(gòu)買股權(quán)產(chǎn)生的溢價(jià)，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 300 萬(wàn)元

貸：資本公積 300萬(wàn)元

好了，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何記賬，小編已經(jīng)為各位整理完了，如果你們還有其它疑問(wèn)或者想學(xué)習(xí)其它會(huì)計(jì)內(nèi)容，歡迎咨詢我們數(shù)豆子老會(huì)計(jì)答疑，我們將盡力為你解決問(wèn)題!

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