固定資產(chǎn)清理銷項(xiàng)稅計稅基礎(chǔ)，關(guān)于固定資產(chǎn)的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

固定資產(chǎn)清理銷項(xiàng)稅計稅基礎(chǔ)

是按售價計算增值稅的。 例如某固定資產(chǎn)100萬，折舊40萬，賣出70萬，賣出時候發(fā)生清理費(fèi)5萬。 賣這固定資產(chǎn)的收益=70-(100-40)-5=5，不能以5計算增值稅，而是以70的賣價計算增值稅的。

固定資產(chǎn)清理銷項(xiàng)稅怎么申報？

1、銷售使用過的固定資產(chǎn)同時具備以下三個條件的免征增值稅。第一、屬于企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；第二、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確以使用過的貨物；第三、銷售價格不超過其原值的貨物。其中有一個條件不具備就屬于財稅[2002]29號文件所說的"應(yīng)稅固定資產(chǎn)"按照4%的征收率減半征收增值稅。

2、符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報表》第八、九行和附表一的第三項(xiàng)"免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售明細(xì)"內(nèi)；

3、不符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報表》第五行，按4%計算稅額填在21行，減半征收的減征額填在23行。在附表一的第二項(xiàng)"簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)"內(nèi)填寫詳細(xì)情況。

增值稅的申報表如何填寫？

1、申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅A類企業(yè)使用淺綠色申報表，B類企業(yè)使用米黃色申報表。增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅的貨物，也使用本表。2、表"經(jīng)濟(jì)類型"欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分別填寫。

3、本表"本期銷項(xiàng)稅額"中的有關(guān)欄次，接下列要求填寫：

(1)特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)如有"一般銷售"、"地產(chǎn)地銷"、"免稅銷售"情況的應(yīng)分別填列，除特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)以外的其它企業(yè)，不得填報"地產(chǎn)地銷"欄，所有企業(yè)如有"出口貨物"情況的都須申報。煙、酒、礦物油地產(chǎn)地銷減半征收的，將銷售額一半記入"一般銷售"、一半記入"地產(chǎn)地銷"，分別按其適用稅率計算銷售稅額。

(2)"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱"，按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。對一些生產(chǎn)、經(jīng)營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列"貨物"清單。

(3)"應(yīng)稅銷售額"的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如企業(yè)財務(wù)會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價外費(fèi)用，也應(yīng)填入"應(yīng)稅銷售額"中。

(4)"稅率"按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。

(5)按不同銷售類型計算其所占銷售總額的百分比①②③④。

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