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調整以前年度損益的正確操作

  • 發(fā)表于:2021-01-15 17:20:00
  • 分類:會計實務
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案例分析調整以前年度損益的正確操作

答:關于調整以前年度損益,其正確的處理方法如下:

2016年9月,審計部門在對某工業(yè)企業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn),某公司誤將2015年6月購入并于當月使用的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶,于是要求企業(yè)自行進行賬務調整。

①借:固定資產60(萬元)

貸:以前年度損益調整60(萬元)

②借:以前年度損益調整5.7(萬元)

貸:累計折舊5.7(萬元)

③借:以前年度損益調整13.575(萬元)

貸:應交稅金----應交所得稅13.575(萬元)(企業(yè)所得稅計算條件同案例一)

借:應交稅金----應交所得稅13.575(萬元)

貸:銀行存款13.575(萬元)

③借:以前年度損益調整40。725(萬元)

貸:利潤分配--未分配利潤40。725(萬元)

1、“本年利潤”為所有者權益類賬戶,核算企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤。將上年度的損益調整計入后,會相應調增或調減當期利潤,并影響應納稅所得額的計算。案例一中,企業(yè)將已作了納稅調整的損益直接計入該賬戶,必將導致重復計征所得稅;而案例二中企業(yè)將未作納稅調整的損益直接計入該賬戶,又將導致漏計所得稅。

2、企業(yè)對不屬于資產負債表日后事項的以前年度損益進行調整時,應記入“以前年度損益調整”賬戶。調整損益的同時未作納稅調整的,將“以前年度損益調整”賬戶的余額結轉至“本年利潤”賬戶,期末與當期利潤一并納稅;調整損益的同時作了納稅調整的,將“以前年度損益調整”賬戶的余額結轉至“利潤分配--未分配利潤”賬戶,以避免重復納稅。

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