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問題:我司為有限責(zé)任公司,股東為兩個自然人,注冊資本為1000萬(含貨幣資金和無形資產(chǎn))資本公積500萬(主要為股東出資無形資產(chǎn)),股東A持股比例60%,股東B持股比例40%,現(xiàn)股東B欲將所持股份中10%轉(zhuǎn)讓給股東A,轉(zhuǎn)讓所得為300萬,然后股東A再將所持股權(quán)中8%轉(zhuǎn)讓給新股東C,轉(zhuǎn)讓所得價款為500萬,請問在這個過程中,股東A、B各應(yīng)該交納什么稅?稅款如何計算?相關(guān)稅款需要我公司代為申報還是由股東自行申報繳納?
答復(fù):財產(chǎn)與行為稅管理處:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定, “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。
股東B將股份轉(zhuǎn)讓給股東A,股東A將股份轉(zhuǎn)讓給股東C,轉(zhuǎn)讓各方均應(yīng)按萬分之五的稅率繳納印花稅。股東A應(yīng)納印花稅4000元;股東B應(yīng)納印花稅1500元;股東C應(yīng)納印花稅2500元。稅款由股東個人自行申報。
個人所得稅管理處:依據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定,自然人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅,是用股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓過程中繳納的合理費用后的余額,按20%的稅率計算個人所得稅。自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的股東按照國稅發(fā)[2006]162號的規(guī)定,進(jìn)行自行納稅申報。
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軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進(jìn)項分?jǐn)偡绞?/b>
首先,進(jìn)項分?jǐn)偟暮诵脑谟谶M(jìn)項與銷售額之間的比例。進(jìn)項是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中,向生產(chǎn)企業(yè)或供貨商購買的商品和服務(wù)所支付的發(fā)票金額,是企業(yè)應(yīng)納稅的重要組成部分。銷售額則是指
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