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固定資產暫估入賬調整納稅怎么做

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固定資產暫估入賬調整納稅怎么做?

按照企業會計準則的相關規定,已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額。

國稅函[2010]79號明確:

一、固定資產折舊的稅前扣除,必須有合法的扣稅憑證,沒有發票不允許稅前扣除,這是稅法的基本規則。

二、在實際投入使用時,由于各種原因未能取得或全額取得發票的,可以先按照合同規定金額入賬計提的折舊稅前扣除,但是必須在12個月內取得差額部分的發票,取得發票后有差異的還需要進行納稅調整。

固定資產如何暫估入賬?

固定資產暫估入賬一般是指固定資產已經投入使用,但還沒有取得全額的發票時處理的,可以先按照合同規定金額暫估入賬,并從入賬次月起計提折舊。等發票到了以后再調整固定資產入帳價值。(只調整固定資產原值,已提折舊不調整)

會計分錄:

借:固定資產

貸:在建工程或其他相關科目

固定資產暫估入賬的會計處理在《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計準則》中都有較明確的規定,但估價入賬的固定資產計提的折舊如何在稅前扣除,稅法上卻無具體的規定。本文通過案例,分析資產估價處理方法的會計和稅務處理差異。

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